2,銷售代銷貨物

　　3,設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外

　　4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

　　5.將自產或委托加工或購買的貨物作為投資.......

　　6.將自產或委托加工或購買的貨物分配給予股東或投資者

　　7.將自產或委托加工的貨物用于集體福利

　　8.將自產或委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　歸納:

　　兩代(1.2.)兩銷(3)非投配(4.5.6.)

　　幾(集)個送他人(7.8.)

　　不得抵扣的進項稅前六項教材P271

　　固免非幾個非非

　　固(固定資產)免(免稅項目)非(非應稅項目)

　　幾(集體福利)個(個人消費)非(5.非正常損失購貨)非(6.非正常損失的在產品....)

　　3、消費稅~~~~三男三女去開車

　　三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火

　　三女：化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石

　　去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油

　　4、營業稅的稅率:

　　散步通體矯健　(3%郵電通訊、文體、交通運輸、建筑業)

　　無金不服擺舞　(無形資產，金融保險業、不動產、服務業5%)

　　進歌舞廳、游獵馬擊球必按鈴.(歌廳、舞廳、電子游戲廳、狩獵、跑馬、射擊、高爾 夫球、保齡球、臺球、必定是20

　　5、企業所得稅

　　股權收購屬于企業重組的一種形式，根據相關規定，企業重組同時符合下列條件時，可以適用特殊性稅務處理：

　　(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　(2)收購企業購買的股權比例不低于被收購企業全部股權的75%。

　　(3)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

　　(4)重組交易對價中涉及股權支付金額不低于交易支付總額的85%。

　　(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

　　鳳：特殊先歸分法。目的(合理，不減免推)，兩個12個月(不改，不轉)，兩個百分比(75，積木，屁股坐在買的積木上，85，白虎，支付，聯起來，伏虎)

　　6、個人所得稅

　　稅率：七級or五級

　　打開九級表，

　　雖然很多數字，卻極有規律，你縱列來看，則極有規律,縱著來看，第一縱列這樣記：(百)

　　15 45 90 350 550 800以上

　　45-15=30×3=90 90分為35+55

　　第二列，這樣記：

　　3 10 20 25 30 35 45

　　20+5=25+5=30+5=35 頭尾次位數相加 35+10=45

　　扣除這樣記：

　　0 105 555 1005 2755 5505 13505

　　記：105變成后兩位為55的數(10由兩個5組成)555，

　　為與前面這兩個數的尾數：05和55相呼應，開始變形：

　　555有兩個變形：變回尾部為05的數：1005(5+5=10)、變成后兩位為55的數(7-2=5)2755;把1005變形成5505(5+5=10)

　　變來變去變成13點了，13505

　　同樣的方法來記一下五級超額(千)

　　第一欄：15　30　60　100　100以上

　　15×2=30×2=60

　　第二欄：5　10　20　30　35

　　第三欄：0　750　3750 9750 14750

　　另：稿酬20打7折，勞務報酬234，個體承包五級跳，工薪細分七級稅，其他一律是20.

　　7、定額和定率扣除：一次收入在4000以下，按800元扣除，一次收收入在4000以上，按20%扣除：勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，財產租賃所得：兩丑是一犬一豬

　　8、年終雙薪：

　　機關計獎金，企業搞特殊，有獎金并獎金，無獎金入工資

　　9、全年一次性獎金計稅方法：

　　工資超越3500，全年均分獎金數，按其商數定稅率，別忘速算扣除數;

　　工資低于3500，低多少減多少，差數留待全年分，按其商數找稅率，稅額莫忘按差計

　　10、年金與全年一次性獎金：

　　年金獎金看工資，(超不超3500)

　　年金實為薪資項，(并入工資)

　　獎金需要全額稅，(稅率定后全額算稅)

　　高薪收入單獨計，(超過3500，單獨算)

　　年合獎平定稅率

　　11、解除勞動合同一次性補償：

　　破產取得免征稅，解除關系三倍免，余數用作工年分，最長也就12年，商數等同月薪納，莫忘減除3500，按部就班算稅額，得數去乘工年數

　　12、提前退休取得一次性補償：

　　提前退休真舒服，一次取得很多錢。

　　個稅要交需注意，總額來除剩余年。

　　商數減去3500，確定稅率去計稅，莫忘乘回剩余年。

　　個人所得稅稅目：

　　個人兼職付勞務，不是工薪屬報酬;

　　退休再職入工薪;書法題字勞務輕;

　　記者編輯命真苦，本職作品計入薪，他人發表是稿酬;

　　彩票代銷個體稅，彩票中獎屬偶然;

　　私體隨意買車房，經營無關個體稅;

　　劇本使用獲特權，特許拍賣手稿件;

　　購買福利有獎捐，一次中獎超了萬，全額納稅也心甘。

　　期權(非公開交易)

　　期權取所得，授權那日不征稅;

　　行權差價入工薪，稅率確定有特殊;

　　行權前后區別待，棄權轉讓工薪稅，行權參與利潤，股息紅利把稅交;

　　行權取得境內股，轉讓差價有優惠，財產轉讓免征稅。

　　若是獲得境外股，差價照樣要納稅。

　　企業改制過程的量化資產：

　　量化資產改制有，有無主權均不稅;

　　轉讓股份財產得，參與分配利股紅。

　　預交的特殊行業：

　　按月預交采掘業，遠洋運輸捕撈業，漂洋過海預繳稅;

　　年度過后30日，按月平均重新計，多退少補個所稅。

　　13、對無住所個人的不同納稅義務：

　　非居民，個稅請注意，境內所得境內付，只屬平民90交，高管收入無國界，境內支付必交稅;

　　90延長到1年，平民境內所得計，哪里支付莫關心，高管外匯境內取，休想逃脫個所稅;

　　1至5年屬居民，國外所得國外取，天朝優惠給免稅;

　　超過5年全交稅，沒有什么可以免。

　　14、記入管理費的四個稅金~~~~等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花

　　有房：房產稅; 有車：車船使用稅; 有地：土地使用稅; 有花：印花稅

　　15、印花稅記憶方法

　　千一顧全豬寶寶(0.1%，股、租、管、保)

　　萬三狗計(0.03%，購、建、技)

　　萬五贏家運產茶(0.05%，營、加、運、產、察)

　　還了借款十萬五(萬分之0.5)

　　已貼未畫半至五(倍)、未貼少貼罰一樣，揭下重用等額罰，

　　偽造印花二千一，嚴重5萬也可罰，保管不當挨兩千

　　萬三狗計：稅率萬分之三的是狗(購銷合同)、建(建筑安裝工程承包合同)、計(技術合同);

　　萬五贏家運，娶”產茶”妹：稅率萬分之五的是贏(營業賬本)、家(加工承攬)、運(運輸)、產(產權轉移)、茶(勘查設計);

　　十萬分之五是借款，千分之二是股權轉讓書據

　　16、印花稅的權利許可證照包含房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證，且定額5元征收。

　　錦囊如下：蓋工商房的磚土，全是我掙的。

　　工商房專土對應五個證照名，全是我掙的，是指全(權利)是我(5)掙(證照)的

　　17、產權轉移書據——財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據，

　　記憶“棺材板上放倆磚”就該轉移下葬了

　　或：專有財版商，土地不動產

　　18、納稅期限

　　“銀財信信外”，三月為限，“葵花寶典，一月速成

　　保險業、典當行的納稅期限是一個月

　　19、個人市價出租住房 營業稅--3%減半征收;房產稅--4%;個稅--10%;免征城鎮土地使用稅;免印花稅

　　20、個人將購買不足五年的住房對外銷售的，全額征收營業稅。超過五年(含5年)的非普通住房，差額征收營業稅;超過五年(含5年)的普通住房，免征營業稅

　　21、國獨五十控八五，免繳契稅幫政府。合免分不出讓征，附屬設施權變否。

　　22、耕地占用稅

　　鐵公雞 飛不起 站在港口 航道里 2塊付不起——鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅

　　23、稅代：納稅人在辦理注銷登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他稅務證件。

　　記憶：錢，票，證~~

　　24、房產稅納稅時間，原有房產投入生產經營，當月計稅，其他次月。

　　記憶：房產稅是個詩(時間)人，一生夙愿就是“愿(原)當(當月)新(新建)詞(次月)”

　　25、房產稅納稅時間次月的起算時間。

　　自建后、委建收;自使用、購舊證;購新租借是交付。

　　26、城建稅

　　進不征出不退，三稅退還建不還;三稅滯納不收稅;石器縣鎮五起義

　　27、資源稅伴采，伴生，伴選礦

　　菜(伴采)拿(繳納)過來，選(伴選)掉不(不納稅)要的，生(伴生)煮(按主礦征)

　　生豬愛吃拌菜椒

　　生豬=生煮 拌菜=伴采 椒=交

　　28、契稅自納稅義務發生時十日內申報，房產稅為納稅義務發生時七日內申報， “氣死房七嬸”=契10房7申報

　　29、項目 汽 摩 電 掛 農

　　車輛購置稅 固定裝置非運輸免 √ √ √ 三輪免

　　車船稅 √ √ 免 √ 政府定

　　30、公檢法自用車輛不免車輛購置稅，免車船使用稅(公檢法是為了執行公務，可以免使用稅)

　　其他政府自用車輛車購車使都不免稅(政府用車，公私不可分，全部納稅)

　　混合銷售和兼營

　　混隨主，兼分開;

　　未分開，局核定;

　　電信混交營，林木混交增;

　　建筑搞特殊，增營分開交，條件為自產，

　　現場預構件，不交增值稅。

　　融資租賃和售后回租、售后回購(增，營，所)

　　融租批準去交營，其他一律看主權;

　　喪失主權去交增，保住主權去交營;

　　售后回租區別待，承租不必交啥稅;

　　誰出租誰倒霉，余額去交營業稅。

　　售后回購看意圖，一般情況各管各;

　　融資意圖請注意，收款確認為負債，

　　售價小于回購價，差額就是利息費，

　　回購期間平均計。

　　商業企業向供貨方收取的部分收入：(講義P6)

　　商業企業價外費，無關銷售去交營;

　　平銷返利開紅票，買方來把進項沖，

　　雙方莫忘企所稅，買補交賣減少。

　　13%

　　喝些熱水、自來水，加點鮮奶和菌乳，調制乳，要去除，三奶同樣不能有;糧食本是必需品，茶葉、煙葉、食用鹽;

　　居民用煤炭品，另加6氣和4農，

　　剔除農機零部件，農用汽車同待遇;

　　食用植物、花椒油，警防環氧、氫化油，

　　肉桂、桉油、香茅油，還有皂角都去除;

　　看圖書報紙雜志不過癮，就聽音像制品來消遣;

　　電子出版想環保，不敵飼料化肥二甲醚。

　　消費稅

　　消費稅稅目

　　高檔手表定情物， 金銀鉆石襯化妝，貴重首飾一大箱。

　　鞭炮焰火送新娘，摩、汽、艇當嫁妝。

　　路上加足成品油，小心汽車輪胎別被扎。

　　實木地板上拜天地，木制一次性筷子發賓客，

　　煙酒通常不分家，酒精中毒傷身體，

　　老公想玩高爾夫，老婆幫其背球具。

　　消費稅征稅規定

　　二酒一油從量稅，白酒卷煙復合征;

　　稅率不同需分開，未分開從高納;

　　成套銷售高稅率，分開核算也不行;

　　金銀鉆石零售納，不抵原料消費稅。

　　卷煙批發需補五，剔除同是批發業，

　　煙酒批發要分開，未分開的均交五。

　　自產消費品的特殊規定(講義P51)：

　　自產應稅消費品，它的用處大大有;

　　換取生產、消費料，投資入股去做主，

　　抵償債務換自由，但要關注稅咋交;

　　最高售價消費稅，平均售價交增稅;

　　商業實質公允價，不符合的賬面價。

　　收回委托加工消費品銷售：

　　收回委外消費品，想要出售需注意：

　　受托價格是控手，直接銷售真優惠，消稅不交也不抵，

　　售價高于計稅價，委方需把稅來交，抵扣前頭已交稅。

　　稅率：

　　卷煙真是吸不起，70以上56，70以下36，另加每條0.6;

　　卷煙批發加收5，雪茄只交36;

　　煙絲同比化妝品，比例稅率是30;

　　白酒20比例稅，復合每斤0.5，記住包含勾兌酒;

　　啤酒只需按噸交，3000以下220，3000以上250，

　　誤樂飲食可自制，一律從高250;

　　汽酒藥酒屬其他，從價征收10個點;

　　筷子地板加酒精，只交5個百分點，

　　金銀鉆石緊跟5;珠寶玉石10個點，鞭炮焰火是15。

　　外購消費品不可抵消費稅的范圍：

　　高檔手表曝表哥，害我消稅不能抵;

　　游艇汽車奢侈品， 酒和酒精均傷體，交了消稅也不抵;

　　金銀鉆石無幸免，零售交稅禁止抵;

　　卷煙抵稅有特別，批發環節不能抵，雪茄徹底禁止抵。

　　汽油柴油成品油，剔除石腦潤滑油，其他基本杜絕抵，

　　外購、委外汽柴油，想低消稅有條件，生產甲汽、生柴油;

　　石腦、燃料油，驚喜總是有，跨了稅目也能抵，

　　剩下燃料油，耗用外購抵消稅。

　　潤滑油搞特殊，大包改小包，不經加工貼商標，

　　視同生產要納稅，外購消稅可以抵。

　　營業稅

　　貨幣投資與股權轉讓：

　　貨幣投資需分清，共擔風險去分紅，紅利不交企所稅;

　　分利固定或保底，視同貸款去交營。

　　轉讓股權印所稅，同免增營兩大稅;

　　減資撤資需注意，本、息免稅，利交稅。

　　營改增的6大服務業：

　　搞研發，技術服務離不了，信息技術來撐腰，文化創意把彩添;

　　有形動產租賃業，物流輔助緊跟它，鑒證咨詢了解下。

　　土地增值稅：

　　土地使用權，想征需注意：

　　一是有償轉，出讓就不征;

　　二是屬國有，集體不能征;

　　地上建筑、附著物，產權轉讓才征稅，出租、抵押是假象;

　　公益贈與不征稅，免征三代、贍養贈;

　　房產繼承也免稅;

　　房產開發變用途，自用、出租看產權，

　　擁有產權不必征，產權轉移去納稅;

　　房產交換免個人;

　　警惕投資和聯營，一方要是開發商，本稅別想去免交，

　　投資聯營想轉賣，老老實實把稅交;

　　合作建房不自用，轉讓行為去交稅;

　　處置土地使用權，去看實質征不征;

　　房地產有優惠，兼、代、評、租均免稅。