注冊會計師考試稅法練習(xí)題(一)

　　1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入到出口完稅價格的有()。

　　A、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　B、出口關(guān)稅稅額

　　C、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)

　　D、貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　2、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，錯誤的有()。

　　A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　C、對由于稅種歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　D、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予以補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　3、下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)定的有()。

　　A、不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整造成無法按期納稅

　　B、經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)

　　C、最長不得超過3個月

　　D、以上全部符合

　　4、對于未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人，海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制征收，下列有關(guān)強(qiáng)制征收的說法正確的有()。

　　A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

　　B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施

　　C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施

　　5、2014年6月1日，某公司通過海運(yùn)進(jìn)口一批口紅，成交價格50萬元，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率30%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)5萬元，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)1萬元。海關(guān)于2014年6月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2014年6月30日繳納關(guān)稅稅款。下列說法正確的有()。

　　A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為55萬元

　　B、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22萬元

　　C、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計73.93萬元

　　D、該公司應(yīng)按照11天計算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

　　注冊會計師考試稅法練習(xí)題答案

　　1、【答案】 ABD

　　【解析】 出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。

　　2、【答案】 BCD

　　【解析】 選項(xiàng)B，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，對由于稅則歸類的改變.完稅價格的審定或其他工作差錯而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　3、【答案】 AB

　　【解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　4、【答案】 AD

　　【解析】 關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

　　5、【答案】 CD

　　【解析】 關(guān)稅完稅價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)

　　進(jìn)口關(guān)稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)

　　進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)

　　應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)

　　滯納天數(shù)為11天，故D選項(xiàng)正確。

　　注冊會計師考試稅法練習(xí)題(二)

　　1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B、將委托加工收回的化妝品用于繼續(xù)加工高檔化妝品

　　C、將外購的香水精用于繼續(xù)加工香水

　　D、將自產(chǎn)的小汽車贊助小汽車?yán)?/p>

　　2、某百貨商場為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元;采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A、29487.18

　　B、29871.79

　　C、34500

　　D、34884.62

　　3、甲化妝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬元(不含稅)，另收取不含稅加工費(fèi)5萬元，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計稅價格為( )萬元。

　　A、31.43

　　B、28.57

　　C、9.43

　　D、34.13

　　4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元;委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。消費(fèi)稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是(　)萬元。

　　A、19

　　B、20.22

　　C、19.29

　　D、21

　　5、下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)說法正確的是( )。

　　A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量

　　B、通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門市部銷售額或數(shù)量計征消費(fèi)稅

　　C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價作為計稅依據(jù)計算納稅

　　D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅

　　6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是(　)。

　　A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時補(bǔ)交已退消費(fèi)稅

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時繳納消費(fèi)稅

　　C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　7、下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

　　C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購買者退回時，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款

　　D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

　　8、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是(　)。

　　A、6.8萬元

　　B、9.6萬元

　　C、12萬元

　　D、40萬元

　　9、下列各項(xiàng)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅是( )。

　　A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C、金銀首飾的委托加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

　　D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　10、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用

　　B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩

　　D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板

　　注冊會計師考試稅法練習(xí)題答案

　　1.答案：D

　　解析：將自產(chǎn)的、委托加工收回的和外購的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送加工環(huán)節(jié)均不視同銷售;將自產(chǎn)的小汽車贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。

　　2.答案：B

　　解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(2000×300+90000+300×30)÷(1+17%)×5%=29871.79(元)

　　3.答案：A

　　解析：組成計稅價格=(15+2+5)÷(1-30%)=31.43(萬元)

　　4. 答案：B

　　解析：丙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(150+2+30)÷(1-10%)×10%=20.22(萬元)

　　5. 答案：A

　　解析：通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費(fèi)稅;納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅;納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。

　　6. 答案：A

　　解析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷售品;選項(xiàng)D，委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

　　7. 答案：C

　　解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

　　8. 答案：C

　　解析：消費(fèi)稅的扣稅按外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價=50×80%=40(萬元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40(萬元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬元)

　　9. 答案：A

　　解析：選項(xiàng)A，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 。

　　10. 答案：D

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。

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