注冊會計師稅法試題(一)

　　1、(單選)位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元、進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為( )萬元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　2、(單選)甲生產企業地處市區，2014年5月實際繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業加工應稅消費品，乙企業代收消費稅15萬元。甲企業應繳納(含被代收)的城市維護建設稅( )萬元。

　　A.1.96

　　B.0.75

　　C.2.71

　　D.1.31

　　3、(多選)下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規定的有( )。

　　A.偷逃營業稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而被加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產品征收的消費稅稅額

　　4、(多選)下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有(　　)。

　　A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

　　B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

　　5、(多選)下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有( )。

　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地

　　注冊會計師稅法試題答案

　　1、A

　　【解析】該企業應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　2、C

　　【解析】甲企業應繳納(含被代收)的城市維護建設稅=28×7%+15×5%=2.71(萬元)。

　　3、ACD

　　4、ABD

　　【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿 (選項B);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

　　5、BCD

　　注冊會計師稅法試題(二)

　　1、下列關于印花稅的說法，不正確的是(　)。

　　A、按比例稅率計算應納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B、已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花

　　C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務機關可按代售金額5%的比例支付代售手續費

　　D、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額

　　2、某企業2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，并按此成本計入固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2013年度修建的物資倉庫應繳納房產稅(　)。

　　A、3360元

　　B、2520元

　　C、1680元

　　D、0元

　　3、下列合同中，應按照“財產租賃合同”繳納印花稅的是(　)。

　　A、企業與個體工商戶簽訂的租賃合同

　　B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

　　C、企業與金融機構簽訂的融資租賃合同

　　D、房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　注冊會計師稅法試題答案

　　1、D

　　【解析】應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。

　　2、A

　　【解析】納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。應納房產稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)。

　　3、A

　　【解析】選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

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