注冊會計(jì)師考試稅法練習(xí)題(一)

　　1、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

　　A、城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

　　B、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、因減免稅而對“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫

　　2、以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有()。

　　A、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

　　B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時(shí)，同時(shí)退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、城市維護(hù)建設(shè)稅原則上是不單獨(dú)減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

　　3、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有()。

　　A、城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A、偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

　　B、偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

　　C、進(jìn)口貨物征收的增值稅稅額

　　D、出口貨物免抵的增值稅稅額

　　5、下列需要代收、代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。

　　A、受托方代收消費(fèi)稅的

　　B、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的

　　C、收購未稅礦產(chǎn)品的

　　D、境外的單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))給境內(nèi)企業(yè)的

　　6、下列屬于現(xiàn)行城建稅納稅義務(wù)人的有()。

　　A、國有上市公司

　　B、事業(yè)單位

　　C、外國企業(yè)駐國內(nèi)辦事處

　　D、個(gè)體工商戶

　　注冊會計(jì)師考試稅法練習(xí)題答案

　　1、【答案】 ABD

　　【解析】 選項(xiàng)C，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、【答案】 AD

　　【解析】 選項(xiàng)B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C，“三稅”實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　3、【答案】 ACD

　　【解析】 受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。

　　4、【答案】 AD

　　【解析】 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　5、【答案】 AD

　　【解析】 選項(xiàng)B，由于城建稅進(jìn)口不征，所以海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅是不會涉及城建稅的代征的;選項(xiàng)C，收購未稅礦產(chǎn)品要代扣資源稅，但稅法并未規(guī)定要代扣增值稅或城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　6、【答案】ABCD

　　【解析】 外國企業(yè)屬于我國城建稅的納稅義務(wù)人。

　　注冊會計(jì)師考試稅法練習(xí)題(二)

　　1、下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。

　　A、進(jìn)口貨物的收貨人

　　B、出口貨物的發(fā)貨人

　　C、郵遞出口物品的寄件人

　　D、進(jìn)出境物品的寄件人

　　2、下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是()。

　　A、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　B、對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅

　　C、分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人原第一次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅

　　D、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率征稅

　　3、下列計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

　　A、購貨傭金

　　B、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　C、境外考察費(fèi)用

　　D、進(jìn)口關(guān)稅

　　4、下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

　　A、由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

　　B、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅

　　C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D、賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

　　5、境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的()計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　A、3‰

　　B、3%

　　C、1%

　　D、10%

　　6、出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)會采取下列方法估定：(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;(2)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格;(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格;(4)按照合理方法估定的價(jià)格。上述方法的先后次序排列，正確的是( )。

　　A、(1)(2)(3)(4)

　　B、(2)(1)(3)(4)

　　C、(3)(1)(2)(4)

　　D、(2)(3)(1)(4)

　　7、下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是()。

　　A、主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　B、最后產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　C、最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　D、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　8、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。

　　A、3個(gè)月

　　B、6個(gè)月

　　C、9個(gè)月

　　D、12個(gè)月

　　注冊會計(jì)師考試稅法練習(xí)題答案

　　1、【答案】 D

　　【解析】 進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　2、【答案】 A

　　【解析】 選項(xiàng)B，對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　3、【答案】 B

　　【解析】 選項(xiàng)ACD不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　4、【答案】 D

　　【解析】 注意選項(xiàng)A，如果是除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，要計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　5、【答案】 C

　　【解析】 境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　6、【答案】 A

　　【解析】 出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法估定：

　　(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;

　　(2)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格;

　　(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格;

　　(4)按照合理方法估定的價(jià)格。

　　7、【答案】 D

　　【解析】 我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性加工兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　8、【答案】 B

　　【解析】 關(guān)稅經(jīng)批準(zhǔn)的延期繳納，最長不得超過6個(gè)月。

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