注冊會計師考試稅法練習題(一)

　　1、下列關(guān)于城市維護建設稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

　　A、城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免

　　B、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

　　C、對由海關(guān)代征的進口產(chǎn)品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅

　　D、因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫

　　2、以下關(guān)于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有()。

　　A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅

　　C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

　　D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免

　　3、下列關(guān)于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有()。

　　A、城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　D、城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

　　4、下列各項中，屬于城市維護建設稅及教育費附加計稅依據(jù)的有()。

　　A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B、偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C、進口貨物征收的增值稅稅額

　　D、出口貨物免抵的增值稅稅額

　　5、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設稅的有()。

　　A、受托方代收消費稅的

　　B、海關(guān)代征進口增值稅和消費稅的

　　C、收購未稅礦產(chǎn)品的

　　D、境外的單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))給境內(nèi)企業(yè)的

　　6、下列屬于現(xiàn)行城建稅納稅義務人的有()。

　　A、國有上市公司

　　B、事業(yè)單位

　　C、外國企業(yè)駐國內(nèi)辦事處

　　D、個體工商戶

　　注冊會計師考試稅法練習題答案

　　1、【答案】 ABD

　　【解析】 選項C，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　2、【答案】 AD

　　【解析】 選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　3、【答案】 ACD

　　【解析】 受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。

　　4、【答案】 AD

　　【解析】 城市維護建設稅及教育費附加以實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　5、【答案】 AD

　　【解析】 選項B，由于城建稅進口不征，所以海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅是不會涉及城建稅的代征的;選項C，收購未稅礦產(chǎn)品要代扣資源稅，但稅法并未規(guī)定要代扣增值稅或城市維護建設稅。

　　6、【答案】ABCD

　　【解析】 外國企業(yè)屬于我國城建稅的納稅義務人。

　　注冊會計師考試稅法練習題(二)

　　1、下列不屬于關(guān)稅納稅義務人的是()。

　　A、進口貨物的收貨人

　　B、出口貨物的發(fā)貨人

　　C、郵遞出口物品的寄件人

　　D、進出境物品的寄件人

　　2、下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是()。

　　A、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅

　　B、對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關(guān)負責，不再重新確定稅率征稅

　　C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人原第一次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅

　　D、對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，應按貨物批準之日實施的稅率征稅

　　3、下列計入關(guān)稅完稅價格的是()。

　　A、購貨傭金

　　B、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　C、境外考察費用

　　D、進口關(guān)稅

　　4、下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關(guān)稅完稅價格的是()。

　　A、由買方負擔的購貨傭金

　　B、進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅

　　C、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用

　　D、賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

　　5、境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照貨價的()計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　A、3‰

　　B、3%

　　C、1%

　　D、10%

　　6、出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)會采取下列方法估定：(1)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;(2)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格;(4)按照合理方法估定的價格。上述方法的先后次序排列，正確的是( )。

　　A、(1)(2)(3)(4)

　　B、(2)(1)(3)(4)

　　C、(3)(1)(2)(4)

　　D、(2)(3)(1)(4)

　　7、下列屬于我國確定進口貨物原產(chǎn)地的標準之一的是()。

　　A、主要產(chǎn)地生產(chǎn)標準

　　B、最后產(chǎn)地生產(chǎn)標準

　　C、最初產(chǎn)地生產(chǎn)標準

　　D、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準

　　8、關(guān)稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。

　　A、3個月

　　B、6個月

　　C、9個月

　　D、12個月

　　注冊會計師考試稅法練習題答案

　　1、【答案】 D

　　【解析】 進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務人。

　　2、【答案】 A

　　【解析】 選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。

　　3、【答案】 B

　　【解析】 選項ACD不計入關(guān)稅完稅價格。

　　4、【答案】 D

　　【解析】 注意選項A，如果是除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀費，要計入關(guān)稅的完稅價格。

　　5、【答案】 C

　　【解析】 境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　6、【答案】 A

　　【解析】 出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法估定：

　　(1)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;

　　(2)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;

　　(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格;

　　(4)按照合理方法估定的價格。

　　7、【答案】 D

　　【解析】 我國確定進口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準和實質(zhì)性加工兩個標準。

　　8、【答案】 B

　　【解析】 關(guān)稅經(jīng)批準的延期繳納，最長不得超過6個月。

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