2017年注冊會計師考試稅法練習題(一)

　　1、下列各項中，屬于國際重復征稅產生原因的有(　)。

　　A、地域管轄權與地域管轄權的重疊

　　B、居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊

　　C、居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊

　　D、居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊

　　2、下列稅種中，屬于資源稅類的有(　　)。

　　A、城鎮土地使用稅

　　B、土地增值稅

　　C、車船稅

　　D、資源稅

　　3、征稅對象又稱為(　　)。

　　A、課稅對象

　　B、征稅客體

　　C、征稅主體

　　D、具體征稅項目

　　4、下列屬于中央政府固定收入的稅種有(　　)。

　　A、消費稅

　　B、資源稅

　　C、海關代征的進口環節增值稅

　　D、土地增值稅

　　5、下列關于我國稅收法律級次表述中，正確的有(　　)。

　　A、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章

　　B、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規

　　C、《中華人民共和國企業所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D、《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大會制定的稅收法律

　　6、下面關于我國稅收立法的公平原則說法錯誤的有(　　)。

　　A、負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅或不納稅

　　B、客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅

　　C、不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須公平

　　D、這個公平是一個相對公平的概念

　　7、稅法的基本原則包括(　　)。A、法律優位原則

　　B、稅法公平原則

　　C、稅收效率原則

　　D、實質課稅原則

　　8、以下選項中，屬于稅法的適用原則的有(　　)。

　　A、程序優于實體原則

　　B、法律優位原則

　　C、稅收效率原則

　　D、新法優于舊法原則

　　9、目前世界上的稅收管轄權大致可以分為(　　)。

　　A、居民管轄權

　　B、地域管轄權

　　C、公民管轄權

　　D、法人管轄權

　　2017年注冊會計師考試稅法練習題答案

　　1、 【答案】 ACD

　　【解析】 國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊;地域管轄權同地域管轄權的重疊。

　　2、 【答案】 ABD

　　【解析】 車船稅屬于財產和行為稅類。

　　3、 【答案】 AB

　　【解析】 征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目，它是征稅對象的具體化，而不是征稅對象的一個稱謂。

　　4、 【答案】 AC

　　【解析】 選項B，海洋石油企業繳納的資源稅屬于中央政府收入，其余的部分歸地方政府，所以資源稅屬于中央政府和地方政府共享收入;選項D，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　5、 【答案】 BC

　　【解析】 本題考核稅收法律級次的有關規定。選項A屬于稅收行政法規;選項D屬于授權法，是由國務院制定的。

　　6、 【答案】 AC

　　【解析】 我國稅收立法的公平原則是指要體現稅收合理負擔原則。這個公平是一個相對公平的概念。公平主要表現在三個方面：一是從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產和經營環境看，由于客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅。三是從稅負平衡看，不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。

　　7、 【答案】 BCD

　　【解析】 選項A屬于稅法的適用原則。

　　8、 【答案】 ABD

　　【解析】 稅收效率原則屬于稅法基本原則，而不是稅法適用原則。

　　9、 【答案】 ABC

　　【解析】 目前世界上的稅收管轄權大致可以分為居民管轄權、地域管轄權和公民管轄權。

　　【該題針對“(2016)國際重復征稅與國際稅收協定”知識點進行考核】

　　2017年注冊會計師考試稅法練習題(二)

　　單選題：

　　1.根據消費稅的有關規定，下列各項中應視同銷售征收消費稅的是( )。

　　A、將自產的煙絲用于連續生產卷煙

　　B、將委托加工收回的化妝品用于繼續加工高檔化妝品

　　C、將外購的香水精用于繼續加工香水

　　D、將自產的小汽車贊助小汽車拉力賽

　　2、某百貨商場為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元;采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補償30元/克。當月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當月應繳納消費稅( )元。

　　A、29487.18

　　B、29871.79

　　C、34500

　　D、34884.62

　　3、甲化妝品廠將一批原材料運往乙加工廠加工成應稅化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費2萬元(不含稅)，另收取不含稅加工費5萬元，化妝品的消費稅稅率為30%，則該項委托加工業務消費稅組成計稅價格為( )萬元。

　　A、31.43

　　B、28.57

　　C、9.43

　　D、34.13

　　4、甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發生運費2萬元;委托丙企業將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。消費稅稅率為10%.則丙企業代收代繳的消費稅是(　)萬元。

　　A、19

　　B、20.22

　　C、19.29

　　D、21

　　5、下列關于消費稅計稅依據說法正確的是( )。

　　A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據為委托方收回數量

　　B、通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數量計征消費稅

　　C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均售價作為計稅依據計算納稅

　　D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅

　　6、下列關于消費稅的有關規定中，表述正確的是(　)。

　　A、外貿企業出口應稅消費品后發生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅

　　B、自產自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅

　　C、原油加工廠用生產出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，屬于連續生產應稅消費品

　　D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅

　　7、下列各項中不符合消費稅有關規定的是( )。

　　A、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款

　　C、納稅人銷售的應稅消費品，因質量原因由購買者退回時，經審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應納稅款

　　D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

　　8、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發票上注明稅款為8.5萬元，本月生產領用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業本月應納消費稅中可扣除的消費稅是(　)。

　　A、6.8萬元

　　B、9.6萬元

　　C、12萬元

　　D、40萬元

　　9、下列各項中，既征收增值稅又征收消費稅是( )。

　　A、化妝品的生產環節

　　B、糧食白酒的生產和零售環節

　　C、金銀首飾的委托加工環節和零售環節

　　D、金銀首飾的進口環節

　　10、根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。

　　A、石化工廠把自產的柴油用于本廠基建工程的設備使用

　　B、摩托車廠將自產的摩托車作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠將自產的香粉用于連續生產舞臺演員化妝用的油彩

　　D、實木地板廠將自產的實木地板用于連續生產漆飾地板

　　2017年注冊會計師考試稅法練習題答案

　　1.答案：D

　　解析：將自產的、委托加工收回的和外購的應稅消費品用于繼續加工應稅消費品，移送加工環節均不視同銷售;將自產的小汽車贊助拉力賽屬于將自產的應稅消費品用于其他方面，應視同銷售繳納消費稅。

　　2.答案：B

　　解析：鍍金首飾不在零售環節繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

　　當月應繳納消費稅=(2000×300+90000+300×30)÷(1+17%)×5%=29871.79(元)

　　3.答案：A

　　解析：組成計稅價格=(15+2+5)÷(1-30%)=31.43(萬元)

　　4. 答案：B

　　解析：丙企業代收代繳消費稅=(150+2+30)÷(1-10%)×10%=20.22(萬元)

　　5. 答案：A

　　解析：通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數量計征消費稅;納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算納稅;納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。

　　6. 答案：A

　　解析：選項B，自產自用的應稅消費品，用于本企業連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅;選項C，原油加工廠用生產出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應稅銷售品;選項D，委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

　　7. 答案：C

　　解析：納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款。

　　8. 答案：C

　　解析：消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產領用部分確定。本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)，生產領用部分的買價=50×80%=40(萬元)，或生產領用部分買價=2+50-12=40(萬元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)

　　9. 答案：A

　　解析：選項A，化妝品在生產環節繳納消費稅;選項B，糧食白酒在生產環節征收消費稅;選項CD，金銀首飾在零售環節征收消費稅 。

　　10. 答案：D

　　解析：納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于連續生產應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項D屬于將自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品不繳納的消費稅的情況。

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