2017注冊會計師考試稅法精選練習題附答案
2017注冊會計師考試稅法精選練習題
A、10
B、12
C、5
D、79
2、根據企業所得稅相關規定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( )。
A、具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B、受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%
C、受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%
D、資產收購后的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動
3、下列關于跨省市總分機構企業所得稅預繳的表述中正確的是( )。
A、上年度符合條件的小型微利企業的分支機構，需要就地預繳企業所得稅
B、由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳
C、跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫
D、總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享
4、根據企業所得稅法的規定，對關聯企業交易所得不實的，可以按照下列( )方法進行調整。
A、再銷售價格法
B、交易凈利潤法
C、可比非受控價格法
D、利潤分割法
5、下列關于企業所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A、不動產轉讓所得按照不動產所在地確定
B、動產轉讓所得按照受讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
C、提供勞務所得按照勞務發生地確定
D、股息所得按照分配所得的企業所在地確定
2017注冊會計師考試稅法精選練習題答案
1、C
【解析】該企業匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額= (200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)
2、AD
【解析】選項B，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%而非85%;C，對于股權支付額，應該是在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。
3、B
【解析】上年度符合條件的小型微利企業及其分支機構由總機構匯總繳納企業所得稅，分支機構不就地預繳;跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。
4、ABCD
【解析】稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。
5、B
【解析】動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。
2017注冊會計師考試稅法精選練習題
1、下列關于印花稅的說法，不正確的是( )。
A、按比例稅率計算應納稅額不足1角的，免納印花稅
B、已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花
C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務機關可按代售金額5%的比例支付代售手續費
D、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額
2、某企業2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，并按此成本計入固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2013年度修建的物資倉庫應繳納房產稅( )。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
3、下列合同中，應按照“財產租賃合同”繳納印花稅的是( )。
A、企業與個體工商戶簽訂的租賃合同
B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同
C、企業與金融機構簽訂的融資租賃合同
D、房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同
2017注冊會計師考試稅法精選練習題答案
1、D
【解析】應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。
2、A
【解析】納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。應納房產稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)。
3、A
【解析】選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。
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