2017年注冊會計師考試審計練習題

　　A.從財務報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務報表

　　C.從會計記錄到支持性證據

　　D.從支持性證據到會計記錄

　　【答案】C

　　【解析】測試“存在”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。程序A、C均屬于逆向測試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測試，符合審計的正常邏輯關系，A中“尚未記錄的項目”表明該程序無法實施。

　　2、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產設備。在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應當關注2015年度財務報表中固定資產項目(　　)認定的重大錯報風險。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.權利和義務

　　D.計價和分攤

　　【答案】D

　　【解析】資料中表明，擬出售的生產設備的可收回金額低于賬面價值，但資料沒有交代是否計提了減值準備，這表明固定資產計價和分攤認定存在重大錯報風險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認定;“實物檢查”意味著符合存在認定;2015年尚未出售意味著所有權沒有發生變動。

　　3、實施非統計變量抽樣時，如對總體進行了分層，下列說法中，不正確的是(　　)。

　　A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同

　　B.可以針對不同的層采用不同的方法推斷總體錯報

　　C.將各層推斷的總體錯報分別與可容忍錯報比較

　　D.各層賬面金額大致相等且樣本規模大致相同

　　【答案】C

　　【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊會計師對各層錯報情況的分析;各層錯報匯總后的總體錯報才能與可容忍錯報比較(C錯);D是由分層的技術方法決定的。

　　4、按規定，項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。但無須復核(　　)。

　　A.與判斷疑難問題相關的工作底稿

　　B.反映特別風險的工作底稿

　　C.與判斷爭議事項相關的工作底稿

　　D.所有的審計工作底稿

　　【答案】D

　　【解析】按規定，項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。

　　5、以下針對職業懷疑的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.職業懷疑要求注冊會計師采取質疑的思維方式

　　B.職業懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯

　　C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

　　D.職業懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層

　　【答案】B

　　【解析】職業懷疑要求注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。

　　2017年注冊會計師考試審計練習題

　　1、為應對被審計單位通過將同一筆銷售重復入賬來高估收入的重大錯報風險，可供注冊會計師選擇實施的下列實質性程序中，針對性最強的是(　　)。

　　A.從應收賬款明細賬追查到發運憑證

　　B.比對發貨憑證張數與營業收入筆數

　　C.從營業收入明細賬追查到發運憑證

　　D.從發運憑證追查到應收賬款明細賬

　　【答案】B

　　【解析】所述錯誤的特點是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個特點，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發現這種錯誤。

　　2、被審計單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經辦此類采購業務的人員均為B職員。注冊會計師應以訂購單上的()作為識別特征。

　　A.訂購單日期和唯一編號

　　B.供應商

　　C.材料型號

　　D.經辦人

　　【答案】A

　　【解析】材料型號、經辦人、供應商均無法與單次材料采購業務一一對應，都不宜作為識別特征。

　　3、以下有關風險導向模式下的風險識別和風險評估的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師以重大錯報風險的識別和應對為審計工作的主線

　　B.風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　　C.風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估

　　D.風險識別和風險評估是風險控制流程的起點

　　【答案】A

　　注冊會計師應當以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線。A中沒有包含風險的評估。在2016年教材上，風險的識別與風險的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。

　　4、如前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的相關錯報本期仍然存在，注冊會計師的下列做法中，可能不適當的是(　　)。

　　A.對非無保留事項實施追加的審計程序

　　B.評價非無保留事項對本期財務報表是否仍然相關和重大

　　C.延續前任的意見類型，繼續對本期報表發表非無保留意見

　　D.根據相關事項對本期報表的影響確定對審計報告的影響

　　【答案】C

　　【解析】前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，對本期財務報表可能產生影響，也可能不再產生影響，后任注冊會計師應當對具體問題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。

　　5、在ABC會計師事務所對其上市實體審計客戶的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關規定的是(　　)。

　　A.A注冊會計師連續負責項目質量控制復核5年后改任項目合伙人

　　B.B注冊會計師連續擔任項目合伙人5年后改任項目質量控制復核負責人

　　C.因審計收費占事務所當年收入比例過高，由C注冊會計師實施意見后復核

　　D.D注冊會計師連續實施項目質量控制復核3年后改任項目組成員

　　【答案】D

　　【解析】在上市實體審計業務中，項目合伙人、項目質量控制復核負責人都是關鍵審計合伙人。按規定，關鍵審計合伙人為公眾利益實體連續服務的時間不得超過5年，表明A、B均違反該項規定，D不違反。C違反規定：如因從某客戶的審計收費占事務所當年全部收費的比例超過15%而需要實施意見后復核，應由其他事務所執行，不應由ABC事務所執行。

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