2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)模擬題

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( )。

　　A、會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B、出納員和會(huì)計(jì)主管人員

　　C、現(xiàn)金出納員和銀行出納員

　　D、出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是庫存現(xiàn)金監(jiān)盤。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　2、多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能采取的審計(jì)程序有( )。

　　A、分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

　　B、選取銀行對(duì)賬單中記錄的交易與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)

　　C、瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無該項(xiàng)收付金額記錄

　　D、關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查的是銀行存款和其他貨幣資金審計(jì)。D選項(xiàng)，不屬于檢查發(fā)生額的審計(jì)程序，是取得并檢查銀行余額調(diào)節(jié)表的程序。

　　3、單選題

　　下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于機(jī)會(huì)且與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。

　　A、員工因?yàn)樽约鹤非笊莩奚顥l件而侵吞資產(chǎn)

　　B、從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　C、高層管理人員、治理層變更頻繁

　　D、對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等實(shí)物資產(chǎn)安全措施不充分

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。選項(xiàng)BC屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)A屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的動(dòng)機(jī)或壓力因素。

　　4、多選題

　　關(guān)于會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報(bào)表時(shí)作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，首先需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對(duì)該總體實(shí)施完整性測(cè)試

　　C、對(duì)于公眾利益實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，對(duì)其他實(shí)體，則無要求

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取并測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)應(yīng)增加不可預(yù)見性

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。

　　5、多選題

　　下列各項(xiàng)中，通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的有( )。

　　A、稅收方面的法律法規(guī)

　　B、企業(yè)年金方面的法律法規(guī)

　　C、經(jīng)營許可條件

　　D、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)環(huán)境保護(hù)的要求

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。選項(xiàng)C、D屬于對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)。

　　6、多選題

　　下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有( )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　B、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　C、發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層溝通的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷，而不是發(fā)現(xiàn)的所有缺陷。

　　7、單選題

　　在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)中不包括( )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排

　　B、對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　C、治理層和管理層之間的責(zé)任分配

　　D、治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡(jiǎn)明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對(duì)具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

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