2017年注冊會計(jì)師考試審計(jì)模擬題

　　1、多選題

　　對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評估的有( )。

　　A、交易的商業(yè)理由

　　B、交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理

　　D、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露。

　　2、單選題

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

　　B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

　　C、如果管理層評價(jià)持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

　　D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測，所依據(jù)的假設(shè)是否實(shí)現(xiàn)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。在評價(jià)管理層作出的評估時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。

　　3、單選題

　　如果識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師做出以下考慮錯(cuò)誤的是( )。

　　A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評估是否恰當(dāng)

　　B、重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

　　C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D、考慮是否有必要追加審計(jì)程序

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)。在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、單選題

　　注冊會計(jì)師對甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，2015年2月1日完成審計(jì)工作，下列屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

　　A、2015年1月4日重要客戶丙公司破產(chǎn)，造成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元無法收回

　　B、2015年1月5日倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成大部分存貨毀損

　　C、2014年12月10日一項(xiàng)生產(chǎn)線建成投入使用，尚未辦理竣工決算，暫估計(jì)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，2015年1月6日竣工決算手續(xù)辦理完成

　　D、2015年1月10日為期一年的訴訟侵權(quán)案件結(jié)案，甲公司需賠償100萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是期后事項(xiàng)。選項(xiàng)ACD屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　5、單選題

　　下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的溝通和更正的說法中，正確的有( )。

　　A、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)在外勤工作即將結(jié)束時(shí)匯總與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

　　B、如果存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師必須向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)

　　C、注冊會計(jì)師在保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)存在沖突時(shí)，應(yīng)考慮非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D、注冊會計(jì)師對管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由的理解，可能影響其對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量的考慮

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。A選項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)是重要的。B選項(xiàng)，法律法規(guī)可能限制注冊會計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。C選項(xiàng)，注冊會計(jì)師在保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)存在沖突時(shí)應(yīng)考慮征詢法律意見。

　　6、單選題

　　下列書面文件中，注冊會計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。

　　A、董事會會議紀(jì)要

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表副本

　　C、注冊會計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函

　　D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的是書面聲明。書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計(jì)師，只有選項(xiàng)C符合要求。

　　7、多選題

　　在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核是，如果識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有( )。

　　A、對全部或部分各類別的交易、賬戶余額、披露評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)

　　B、管理層是否存在誠信問題

　　C、重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

　　D、是否有必要追加審計(jì)程序

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考查的是復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不一定是由于管理層誠信問題產(chǎn)生的，所以B選項(xiàng)不正確。

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