2017年注冊會計師考試審計模擬題

　　1、多選題

　　對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應(yīng)當(dāng)評估的有( )。

　　A、交易的商業(yè)理由

　　B、交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理

　　D、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。

　　2、單選題

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是( )。

　　A、在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

　　C、如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測，所依據(jù)的假設(shè)是否實現(xiàn)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

　　3、單選題

　　如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是( )。

　　A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)

　　B、重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D、考慮是否有必要追加審計程序

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。

　　4、單選題

　　注冊會計師對甲公司2014年度財務(wù)報表實施審計，2015年2月1日完成審計工作，下列屬于非調(diào)整事項的是( )。

　　A、2015年1月4日重要客戶丙公司破產(chǎn)，造成應(yīng)收款項1000萬元無法收回

　　B、2015年1月5日倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成大部分存貨毀損

　　C、2014年12月10日一項生產(chǎn)線建成投入使用，尚未辦理竣工決算，暫估計入固定資產(chǎn)項目，2015年1月6日竣工決算手續(xù)辦理完成

　　D、2015年1月10日為期一年的訴訟侵權(quán)案件結(jié)案，甲公司需賠償100萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是期后事項。選項ACD屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

　　5、單選題

　　下列關(guān)于錯報的溝通和更正的說法中，正確的有( )。

　　A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)在外勤工作即將結(jié)束時匯總與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

　　B、如果存在錯報，注冊會計師必須向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報

　　C、注冊會計師在保密義務(wù)與通報義務(wù)存在沖突時，應(yīng)考慮非無保留意見的審計報告

　　D、注冊會計師對管理層不更正錯報的理由的理解，可能影響其對被審計單位會計實務(wù)質(zhì)量的考慮

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報。A選項，注冊會計師應(yīng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項是重要的。B選項，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。C選項，注冊會計師在保密義務(wù)與通報義務(wù)存在沖突時應(yīng)考慮征詢法律意見。

　　6、單選題

　　下列書面文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。

　　A、董事會會議紀(jì)要

　　B、財務(wù)報表副本

　　C、注冊會計師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計單位管理層確認(rèn)的信函

　　D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的是書面聲明。書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

　　7、多選題

　　在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核是，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有( )。

　　A、對全部或部分各類別的交易、賬戶余額、披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)

　　B、管理層是否存在誠信問題

　　C、重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　D、是否有必要追加審計程序

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考查的是復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)以前未識別的重大錯報風(fēng)險，不一定是由于管理層誠信問題產(chǎn)生的，所以B選項不正確。

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