2017注冊會計師考試審計考前沖刺題一、單項選擇題

　　A.發(fā)生

　　B.截止

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.準(zhǔn)確性

　　2. 審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在執(zhí)行審計工作中保持職業(yè)懷疑，下列注冊會計師的做法中沒有遵守該規(guī)定的是( )。

　　A.沒有因為完成審計工作時間緊張而省略不可替代的審計程序

　　B.在被審計單位上年的財務(wù)報表也是由本會計師事務(wù)所審計的情況下，擬依賴上期對管理層和治理層誠信形成的判斷

　　C.關(guān)注被審計單位是否故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

　　D.充分考慮期初余額對所審計財務(wù)報表的影響

　　3. 下列重要性原則運用的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師確定財務(wù)報表整體重要性水平的作用是為了評價未更正錯報對財務(wù)報表影響是否重大

　　B.如果被審計單位存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則有必要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.為了將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑詴嫀熆赡苄枰_定實際執(zhí)行的重要性水平

　　D.高于實際執(zhí)行的重要性水平的錯報是管理層需要更正的，而對于低于實際執(zhí)行的重要性水平的錯報，注冊會計師不需要提請管理層調(diào)整

　　4. 注冊會計師擬對被審計單位2014年度固定資產(chǎn)折舊金額進(jìn)行測算，總體賬面金額為300萬元，總體規(guī)模為150個。注冊會計師擬采用非統(tǒng)計抽樣方法選取30個樣本，樣本賬面金額為75萬元，審定后樣本金額為80萬元，審計差異來源于被審計單位采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，而注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該采用雙倍余額遞減法。假定不考慮其他事項，下列說法中正確的是( )。

　　A.注冊會計師不應(yīng)將其與管理層之間的判斷差異認(rèn)為是錯報

　　B.注冊會計師與管理層之間的判斷差異屬于財務(wù)報表的判斷錯報

　　C.采用比率法計算出來的總體估計錯報為高估25萬元

　　D.采用差異法計算出來的總體估計錯報為低估20萬元

　　5. 對于含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，關(guān)于注冊會計師采取的措施，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述

　　B.無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以識別其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報

　　C.如果注冊會計師在審計報告日前識別出含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，而且需要修改財務(wù)報表，在管理層拒絕修改的情況下，注冊會計師需要發(fā)表非無保留意見

　　D.如果注冊會計師確定其他信息存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，注冊會計師可以在審計報告中發(fā)表保留意見或否定意見

　　6. 下列關(guān)于PPS抽樣方法的說法中，正確的是( )。

　　A.PPS抽樣是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法

　　B.PPS抽樣中每個貨幣單元被選中的機(jī)會不同

　　C.PPS抽樣中，注冊會計師并不是對選出的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查

　　D.確定PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性

　　7. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，發(fā)表了無保留意見，審計報告日為2015年2月5日。但在2015年2月22日(財務(wù)報表尚未對外報出)A注冊會計師從其他資料中獲悉甲公司有一筆2014年度銷售的貨物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理層從未告知A注冊會計師這一事項，已知該批貨物銷售價格為300萬元(不含稅)，銷售成本為180萬元，A注冊會計師為此次審計業(yè)務(wù)確定的財務(wù)報表整體的重要性水平為200萬元。以下關(guān)于A注冊會計師應(yīng)采取的措施的說法中，正確的是( )。

　　A.錯報不重大，所以A注冊會計師可以不必提請管理層調(diào)整該錯報

　　B.該事項為第三時段期后事項

　　C.A注冊會計師知悉該事項時間較晚，所以可以不必采取行動

　　D.A注冊會計師可能需要追加實施審計程序，導(dǎo)致需要修改審計工作底稿

　　8. 注冊會計師在執(zhí)行分析程序時需要從被審計單位內(nèi)部和外部獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，下列關(guān)于數(shù)據(jù)的可靠性的說法中，不正確的是( )。

　　A.從被審計單位外部的獨立來源獲取的信息，可靠性可能更高

　　B.如果與信息編制相關(guān)的控制運行有效，則獲取的數(shù)據(jù)可靠性更高

　　C.注冊會計師可能需要考慮可獲得信息的可比性

　　D.注冊會計師不必考慮信息在本期或前期是否經(jīng)過審計

　　9. 乙公司是一家采用高度自動化處理日常交易的企業(yè)，對于A注冊會計師在審計乙公司財務(wù)報表時需要特別考慮的方面，下列表述中不正確的是( )。

　　A.在評估乙公司財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師尤其需要關(guān)注控制風(fēng)險

　　B.在測試乙公司與財務(wù)報表相關(guān)的控制運行有效性時，一旦確定乙公司正在執(zhí)行該控制，A注冊會計師無須再擴(kuò)大控制測試的范圍

　　C.如果乙公司與財務(wù)報表相關(guān)的控制運行無效，A注冊會計師需要更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　D.如果乙公司與財務(wù)報表相關(guān)的控制運行無效，A注冊會計師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來發(fā)表審計意見

　　10. 在信息技術(shù)環(huán)境下，被審計單位可能存在與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的接口控制屬于信息技術(shù)的一般控制

　　B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)

　　C.如果信息技術(shù)應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計，那么無效的信息技術(shù)一般控制不影響應(yīng)用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的能力

　　D.當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師更可能需要更多運用各項審計技術(shù)和審計工具開展具體的審計工作

　　11. 項目合伙人在復(fù)核審計工作底稿的過程中，不屬于復(fù)核內(nèi)容的是( )。

　　A.特別風(fēng)險

　　B.對所有領(lǐng)域所作的判斷

　　C.執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項

　　D.項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域

　　12. 在確定控制測試的范圍時，下列考慮因素中，說法正確的是( )。

　　A.對控制的信賴程度越高，控制測試的范圍越大

　　B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

　　C.擬信賴控制運行有效性的時間越長，控制測試的范圍越小

　　D.控制的預(yù)期偏差率越低，控制測試的范圍越大

　　13. 下列各項中，不屬于舞弊手段的是( )。

　　A.隱瞞售后回購協(xié)議，將其作為正常銷售來處理

　　B.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下，按照相關(guān)購銷交易的凈額確認(rèn)收入

　　C.利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易

　　D.采用以舊換新的方式銷售商品時，按照新舊商品的差價確認(rèn)收入

　　14.為了防范貨幣資金舞弊風(fēng)險，注冊會計師需要關(guān)注的情形不包括( )。

　　A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

　　B.被審計單位銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”

　　C.被審計單位在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立多個銀行賬戶

　　D.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債

　　15.下列關(guān)于書面聲明的說法中，不正確的是( )。

　　A.書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息

　　B.書面聲明本身不能為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.如果注冊會計師未向管理層詢問其是否提供了審計業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有信息，也沒有獲得管理層的確認(rèn)，注冊會計師不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息

　　D.如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，在從管理層處獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明后，即能夠為財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　16.追查存貨的采購活動至存貨永續(xù)盤存記錄與存貨的( )認(rèn)定直接相關(guān)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.計價和分?jǐn)?/p>

　　17. 下列情形中，不能表明應(yīng)收賬款函證程序很可能無效的是( )。

　　A.以往審計業(yè)務(wù)中回函率很低

　　B.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應(yīng)收賬款詢證函回函，如電信行業(yè)的個人客戶

　　C.注冊會計師發(fā)出積極式詢證函后未得到回復(fù)

　　D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函

　　18.注冊會計師在測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時，需要實施的程序不包括( )。

　　A.選擇在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

　　C.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　D.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動

　　19.下列關(guān)于注冊會計師在識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為時采取的措施的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項

　　B.注冊會計師與治理層溝通被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為時，通常采用口頭形式

　　C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為識別出的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向管理層通報

　　20.注冊會計師在審計過程中得出的結(jié)論可能會影響之前形成的判斷，比如注冊會計師實施實質(zhì)性程序的結(jié)果可能影響對之前控制測試結(jié)果的考慮，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果通過實施實質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這可能進(jìn)一步證明了之前對該控制運行有效性的判斷

　　B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這說明之前對該控制運行有效的判斷是錯誤的

　　C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，盡管不能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，但注冊會計師也需要就該事項與管理層和治理層進(jìn)行溝通

　　D.注冊會計師實施實質(zhì)性程序的結(jié)果會反過來影響對控制的信賴程度，也會進(jìn)一步影響對實質(zhì)性程序已獲取審計證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)呐袛?/p>

　　21.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的表述中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師與被審計單位溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出、認(rèn)為足夠重要從而值得向被審計單位報告的缺陷

　　B.為了保證溝通的及時性，注冊會計師與被審計單位溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采用口頭形式

　　C.注冊會計師需要向治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不必向管理層溝通

　　D.注冊會計師是基于對內(nèi)部控制運行有效性發(fā)表審計意見的需要，去考慮值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　22.A注冊會計師審計甲公司2014年度財務(wù)報表，在審計對應(yīng)數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表存在重大錯報，在上期財務(wù)報表由其他會計師事務(wù)所注冊會計師進(jìn)行審計并發(fā)表無保留意見的情況下，A注冊會計師采取的措施不包括( )。

　　A.告知前任注冊會計師需要修改上期財務(wù)報表

　　B.如果存在錯報的上期財務(wù)報表尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊會計師可以在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，以描述這一情況，并提及詳細(xì)描述該事項的相關(guān)披露在財務(wù)報表中的位置

　　C.如果存在錯報的上期財務(wù)報表尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，對應(yīng)數(shù)據(jù)也未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊會計師對解決方案不滿意，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響

　　D.必要時A注冊會計師可以考慮征詢法律意見

　　23.下列各項中，不屬于管理層需要就財務(wù)報表提供的書面聲明的是( )。

　　A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

　　B.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項都已得到調(diào)整或披露

　　C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

　　D.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

　　24.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，不正確的是( )。

　　A.只要使用了審計抽樣，就會存在抽樣風(fēng)險

　　B.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序可能會增加抽樣風(fēng)險

　　D.非抽樣風(fēng)險可以消除

　　25.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤工作的開展，下列說法中，正確的是( )。

　　A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金有助于證明貨幣資金的存在認(rèn)定

　　B.通常注冊會計師會事先和被審計單位溝通現(xiàn)金監(jiān)盤時間

　　C.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤一般選擇在中午午休前或下午下班后

　　D.由出納對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，注冊會計師對其進(jìn)行監(jiān)盤，盤點結(jié)束，由出納和注冊會計師在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字

　　2017注冊會計師考試審計考前沖刺題二、多項選擇題

　　1.注冊會計師審計工作的核心是獲取審計證據(jù)，這里的審計證據(jù)包括( )。

　　A.以前審計中獲取的信息

　　B.管理層拒絕提供要求的書面聲明

　　C.注冊會計師擬發(fā)表無保留意見的審計報告中利用外部專家工作的部分

　　D.與管理層提供的認(rèn)定相矛盾的信息

　　2.注冊會計師實施審計的前提條件之一是就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，管理層應(yīng)認(rèn)可并理解的責(zé)任包括( )。

　　A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　C.向注冊會計師提供必要的工作條件

　　D.及時支付審計費用

　　3.注冊會計師對審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的考慮受到下列( )因素的影響。

　　A.重要性水平

　　B.影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性交易的影響

　　C.總體規(guī)模

　　D.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險

　　4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見的情形包括( )。

　　A.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見

　　B.注冊會計師實施審計程序后發(fā)現(xiàn)被審計單位某項錯報金額重大但不具有廣泛性

　　C.注冊會計師在考慮錯報對當(dāng)期損益的影響時，發(fā)現(xiàn)某項錯報金額重大，同時如果管理層調(diào)整了該項錯報，利潤將由盈利變?yōu)樘潛p

　　D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

　　5.下列各項中，屬于注冊會計師可能需要利用的專家的有( )。

　　A.會計師事務(wù)所內(nèi)部審計經(jīng)驗豐富的項目經(jīng)理

　　B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的法律專家

　　C.會計師事務(wù)所聘請的外部稅收籌劃專家

　　D.項目組內(nèi)部的研究生會計專業(yè)畢業(yè)實習(xí)生

　　6.針對未入賬的應(yīng)付賬款，下列說法中正確的有( )。

　　A.未入賬的應(yīng)付賬款在賬上缺少記錄，審計難度比較大

　　B.函證程序?qū)τ谖慈胭~的應(yīng)付賬款的證明作用最佳

　　C.在檢查未入賬的應(yīng)付賬款時，可以以入庫單等原始憑證為起點，追查至賬簿記錄，看應(yīng)記錄的是否均記錄

　　D.注冊會計師可以以資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額為起點，追查至原始憑證，看入賬時間是否合理

　　7.被審計單位設(shè)立的下列內(nèi)部控制中，屬于預(yù)防性控制的有( )。

　　A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬項目

　　C.如果發(fā)現(xiàn)計算機(jī)運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量的差異，則產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查

　　D.計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試

　　8.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括( )。

　　A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　B.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　D.與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通

　　9.在注冊會計師考慮管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有以下( )特征的假設(shè)。

　　A.特別敏感的假設(shè)

　　B.與歷史趨勢一致的假設(shè)

　　C.不容易發(fā)生變動的假設(shè)

　　D.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)

　　10.下列關(guān)于注冊會計師對舞弊的識別責(zé)任的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　B.注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

　　C.如果在審計工作完成后，被審計單位被查出經(jīng)審計的財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報，則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

　　D.在審計工作中，注冊會計師對舞弊的關(guān)注程度可能會高于對錯誤的關(guān)注程度

　　二、多項選擇題

　　1.注冊會計師審計工作的核心是獲取審計證據(jù)，這里的審計證據(jù)包括( )。

　　A.以前審計中獲取的信息

　　B.管理層拒絕提供要求的書面聲明

　　C.注冊會計師擬發(fā)表無保留意見的審計報告中利用外部專家工作的部分

　　D.與管理層提供的認(rèn)定相矛盾的信息

　　2.注冊會計師實施審計的前提條件之一是就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，管理層應(yīng)認(rèn)可并理解的責(zé)任包括( )。

　　A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　C.向注冊會計師提供必要的工作條件

　　D.及時支付審計費用

　　3.注冊會計師對審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的考慮受到下列( )因素的影響。

　　A.重要性水平

　　B.影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性交易的影響

　　C.總體規(guī)模

　　D.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險

　　4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見的情形包括( )。

　　A.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見

　　B.注冊會計師實施審計程序后發(fā)現(xiàn)被審計單位某項錯報金額重大但不具有廣泛性

　　C.注冊會計師在考慮錯報對當(dāng)期損益的影響時，發(fā)現(xiàn)某項錯報金額重大，同時如果管理層調(diào)整了該項錯報，利潤將由盈利變?yōu)樘潛p

　　D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

　　5.下列各項中，屬于注冊會計師可能需要利用的專家的有( )。

　　A.會計師事務(wù)所內(nèi)部審計經(jīng)驗豐富的項目經(jīng)理

　　B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的法律專家

　　C.會計師事務(wù)所聘請的外部稅收籌劃專家

　　D.項目組內(nèi)部的研究生會計專業(yè)畢業(yè)實習(xí)生

　　6.針對未入賬的應(yīng)付賬款，下列說法中正確的有( )。

　　A.未入賬的應(yīng)付賬款在賬上缺少記錄，審計難度比較大

　　B.函證程序?qū)τ谖慈胭~的應(yīng)付賬款的證明作用最佳

　　C.在檢查未入賬的應(yīng)付賬款時，可以以入庫單等原始憑證為起點，追查至賬簿記錄，看應(yīng)記錄的是否均記錄

　　D.注冊會計師可以以資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額為起點，追查至原始憑證，看入賬時間是否合理

　　7.被審計單位設(shè)立的下列內(nèi)部控制中，屬于預(yù)防性控制的有( )。

　　A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬項目

　　C.如果發(fā)現(xiàn)計算機(jī)運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量的差異，則產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查

　　D.計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試

　　8.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括( )。

　　A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　B.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　D.與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通

　　9.在注冊會計師考慮管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有以下( )特征的假設(shè)。

　　A.特別敏感的假設(shè)

　　B.與歷史趨勢一致的假設(shè)

　　C.不容易發(fā)生變動的假設(shè)

　　D.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)

　　10.下列關(guān)于注冊會計師對舞弊的識別責(zé)任的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　B.注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

　　C.如果在審計工作完成后，被審計單位被查出經(jīng)審計的財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報，則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

　　D.在審計工作中，注冊會計師對舞弊的關(guān)注程度可能會高于對錯誤的關(guān)注程度

　　2017注冊會計師考試審計考前沖刺題三、簡答題

　　1.甲公司是一家木材加工企業(yè)，ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并指派A注冊會計師為項目合伙人，在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，遇到的事項摘錄如下：

　　(1)A注冊會計師希望通過對存貨實施監(jiān)盤程序，獲取有關(guān)存貨存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的審計證據(jù)，而不必再實施其他審計程序。

　　(2)如果甲公司存貨盤點安排在2014年12月25日，A注冊會計師認(rèn)為除實施存貨監(jiān)盤程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

　　(3)由于存貨盤點時正值寒冬，木材被大雪覆蓋，注冊會計師無法實施監(jiān)盤，不得已只能另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。

　　(4)雪化之時，審計項目組再次來到甲公司，準(zhǔn)備對存貨實施監(jiān)盤，但A注冊會計師發(fā)現(xiàn)在利用自身專業(yè)知識確定存貨的數(shù)量時遇到很大困難，于是A注冊會計師翻閱了其以前曾經(jīng)審計過的木材加工企業(yè)審計工作記錄，來確定對甲公司存貨數(shù)量的大致估計數(shù)值。

　　(5)在檢查甲公司與其他公司之間的合同時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2014年11月20日甲公司曾與丙公司簽訂一項金額較重大的存貨的代管協(xié)議，協(xié)議中約定存貨仍屬于甲公司，由甲公司于2015年2月12日提取。但A注冊會計師審計賬簿資料時，并未發(fā)現(xiàn)該批存貨的記錄。A注冊會計師向丙公司發(fā)函了解存貨情況，截至外勤審計結(jié)束日，尚未收到回函。由于審計報告日臨近，A注冊會計師做出了未將該批存貨包括在財務(wù)報表中的結(jié)論。

　　(6)存貨盤點結(jié)束后，A注冊會計師對存貨盤點結(jié)果抽盤來進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)存貨盤點記錄和存貨實物存在部分差異。

　　要求：

　　(1)假定不考慮其他因素，逐項判斷事項(1)-(5)中A注冊會計師的觀點或做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

　　(2)針對事項(6)，簡要說明A注冊會計師需要實施的審計程序。

　　2. DEF會計師事務(wù)所承接長江公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，指派S注冊會計師為項目合伙人、Y注冊會計師為項目質(zhì)量控制復(fù)核人。對于該項審計業(yè)務(wù)，遇到的事項摘錄如下：

　　(1)S注冊會計師識別出一項超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，將其作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

　　(2)如果DEF會計師事務(wù)所在承接長江公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，不久又承接了長江公司內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，鑒于是針對同一客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行的業(yè)務(wù)，S注冊會計師認(rèn)為內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)審計報告日起開始計算。

　　(3)審計項目成員應(yīng)當(dāng)至少每半年一次提交其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(4)S注冊會計師在給項目組中新員工作培訓(xùn)時強(qiáng)調(diào)提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。

　　(5)在不損害客觀性的情況下，Y注冊會計師可以為審計項目組提供咨詢。

　　(6)即使在完成審計工作后，審計項目組成員也應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿中包含的信息予以保密，不能供后任注冊會計師查閱。

　　要求：假定不考慮其他因素，逐項判斷上述事項是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

　　3. 繼上年承接甲集團(tuán)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，XYZ會計師事務(wù)所又承接了甲集團(tuán)2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，兩次審計業(yè)務(wù)的項目合伙人均為A注冊會計師，相關(guān)事項如下：

　　(1)在對集團(tuán)財務(wù)報表實施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計師確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

　　(2)基于上期審計過程中對甲集團(tuán)的了解，A注冊會計師認(rèn)為在本期審計中可以省略對集團(tuán)內(nèi)部控制方面的了解。

　　(3)即使打算信賴上期審計中獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師也需要在此次審計中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性。

　　(4)集團(tuán)40%管理層人員較去年已經(jīng)發(fā)生變化，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的能力時評價該因素的影響。

　　(5)如果組成部分是由其他會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，集團(tuán)項目組不可以查看組成部分注冊會計師的工作底稿。

　　(6)對于具有特別風(fēng)險的重要組成部分，如果是由組成部分注冊會計師進(jìn)行審計的，集團(tuán)項目組有必要參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序和進(jìn)一步審計程序。

　　要求：假定不考慮其他事項，逐項判斷上述事項是否存在不當(dāng)之處。如存在，請簡要說明理由。

　　4. XYZ會計師事務(wù)所擬承接甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，指派A注冊會計師為項目合伙人。已知ABC會計師事務(wù)所曾承接該審計業(yè)務(wù)，但因故與甲公司終止審計業(yè)務(wù)約定。相關(guān)事項摘錄如下：

　　(1)在接受業(yè)務(wù)委托前，A注冊會計師應(yīng)要求與ABC會計師事務(wù)所注冊會計師進(jìn)行溝通，

　　以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。

　　(2)乙公司是一家與甲公司存在業(yè)務(wù)競爭關(guān)系的公司，XYZ會計事務(wù)所繼承接乙公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，又承接了乙公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在考慮承接甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，A注冊會計師認(rèn)為是否承接審計業(yè)務(wù)是事務(wù)所的事情，因此并未將相關(guān)情況向甲公司管理層進(jìn)行說明，也并不打算告知乙公司管理層。

　　(3)2014年10月，XYZ會計師事務(wù)所在當(dāng)?shù)孛襟w上刊登招聘信息。應(yīng)聘人員S曾在2012年1月至2014年4月?lián)渭坠句N售總監(jiān)一職，A注冊會計師考慮到其對甲公司情況比較熟悉，打算予以錄用，如果XYZ會計師事務(wù)所承接甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，打算分派其參與該審計業(yè)務(wù)。

　　(4)A注冊會計師的弟弟開辦的公司丙公司在2014年5月15日從甲公司購買一批貨物，交易金額較小，因丙公司及時支付貨款，甲公司給予了1%的現(xiàn)金折扣，除此之外，交易條款和條件無其他異常之處。A注冊會計師認(rèn)為該筆交易不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)審計項目組成員M注冊會計師與甲公司財務(wù)經(jīng)理是大學(xué)好友，在2014年度M注冊會計師曾應(yīng)好友請求，為其將按企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表轉(zhuǎn)換為按照另一種會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表提供幫助，但并未承擔(dān)管理層職責(zé)。A注冊會計師了解到這一情況，認(rèn)為應(yīng)該評價這一事項對審計項目組獨立性的不利影響，考慮是否允許M注冊會計師參與擬承接的甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

　　(6)2013年度XYZ會計師事務(wù)所曾承接甲公司一項非鑒證業(yè)務(wù)，在2014年度甲公司因該業(yè)務(wù)對XYZ會計師事務(wù)所提起訴訟，法院判決甲公司獲勝后，XYZ會計師事務(wù)所賠償甲公司10萬元。A注冊會計師認(rèn)為該筆訴訟事項并不重大，在采取必要防范措施后，并不影響XYZ會計師事務(wù)所承接甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

　　要求：假定不考慮其他條件，逐項判斷上述事項中的觀點或做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　5.W會計師事務(wù)所承接甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師為此次審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，審計過程中遇到的事項摘錄如下：

　　(1)在了解甲公司銷售與收款循環(huán)時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司多筆銷售均不符合甲公司銷售制度，客戶回款存在較高風(fēng)險，但銷售總監(jiān)考慮到銷售業(yè)績指標(biāo)的壓力，仍批準(zhǔn)銷售，A注冊會計師考慮到該情況事出有因，未將這一情況評價為特別風(fēng)險。

　　(2)在了解甲公司采購與付款循環(huán)時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司從某國K公司處采購貨物的價格明顯高于從其他公司處采購?fù)愗浳锏膬r格，于是A注冊會計師懷疑甲公司可能存在違反法律法規(guī)的行為，在甲公司不能提供充分的信息來證明其遵守法律法規(guī)的情況下，A注冊會計師考慮向甲公司內(nèi)部或外部的法律顧問進(jìn)行咨詢。

　　(3)甲公司持有一項可供出售金融資產(chǎn)，金額較重大，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。A注冊會計師在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期針對公允價值會計估計流程的控制運行是有效的，于是擬實施控制測試來獲取審計證據(jù)，而不再實施實質(zhì)性程序。

　　(4)如果獲取的審計證據(jù)支持A注冊會計師對會計估計作出的點估計，此時盡管管理層的點估計與A注冊會計師的點估計之間有差異，但只要差異低于財務(wù)報表整體的重要性水平，就不構(gòu)成錯報。

　　(5)A注冊會計師可以通過檢查超出甲公司正常經(jīng)營過程的重要合同和協(xié)議，來識別甲公司是否存在以前未識別或未向A注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。但由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的特殊性，A注冊會計師無法信賴與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。

　　(6)如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，A注冊會計師可以要求管理層撤銷此披露。如果管理層不同意撤銷，A注冊會計師要考慮在審計報告中發(fā)表保留意見。

　　要求：假定不考慮其他條件，逐項考慮上述每種情況是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。

　　6.U會計師事務(wù)所于2014年年底首次接受X公司的委托，對其2013年及2014年度比較財務(wù)報表實施審計。A注冊會計師擔(dān)任該項業(yè)務(wù)的項目合伙人。X公司2013年度財務(wù)報表由V會計師事務(wù)所審計，并出具了無保留意見審計報告。其他相關(guān)資料如下：

　　(1)X公司于2014年12月31日向客戶發(fā)出一批商品并確認(rèn)收入，2015年1月10日收到客戶的驗收合格單。注冊會計師檢查銷售合同后發(fā)現(xiàn)，X公司應(yīng)在收到客戶的驗收合格單時取得收款權(quán)。由于該筆業(yè)務(wù)為X公司2014年度實現(xiàn)扭虧為盈起到了決定性作用，A注冊會計師擬發(fā)表保留意見。

　　(2)X公司2013年度財務(wù)報表的營業(yè)成本項目存在重大錯報，但前任注冊會計師未在審計報告中提及，也不愿意重新出具審計報告。A注冊會計師考慮在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段。

　　(3)檢查貨幣資金項目后，發(fā)現(xiàn)X公司2014年度現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬存在串戶登記。考慮到貨幣資金敏感性高、流動性強(qiáng)，性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師考慮出具非無保留意見審計報告。

　　(4)X公司應(yīng)收賬款中存在串戶登記現(xiàn)象，A注冊會計師在進(jìn)行賬齡分析時發(fā)現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備的計提有重大錯報，但考慮到串戶登記并不影響應(yīng)收賬款總額，因此未調(diào)整賬簿記錄和財務(wù)報表，出具了無保留意見審計報告。

　　(5)X公司即將于2015年4月底對外公布的配股說明書錯誤地引用了2014年度已審財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致兩者之間存在重大不一致，但管理層拒絕修改配股說明書，注冊會計師決定出具保留意見審計報告。

　　(6)管理層調(diào)整部分錯報后，X公司財務(wù)報表尚有兩項重大錯報，但無論單獨考慮還是匯總后綜合考慮，都應(yīng)發(fā)表否定意見。注冊會計師從中選擇了性質(zhì)較嚴(yán)重的一項錯報在審計報告的事項段進(jìn)行了描述。

　　要求：請單獨考慮以上各種情況，逐項指出A注冊會計師的決策或做法是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

猜你感興趣：

1.2017年注冊會計師考試審計練習(xí)題附答案

2.2017年注冊會計師考試審計練習(xí)題及答案

3.2017年注冊會計師考試會計練習(xí)題附答案

4.2017年注會考試經(jīng)驗