2017中級會計職稱會計實(shí)務(wù)模擬試題 一、單項選擇題

　　(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1 [單選題] 下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

　　B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊

　　C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分

　　參考答案：D

　　【答案解析】 選項C，固定資產(chǎn)不按公允價值后續(xù)計量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計稅基礎(chǔ)一致，不存在差異;選項D，稅法不認(rèn)可減值，所以計提減值后，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。

　　2 [單選題] 甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為1500萬元。乙公司2014年發(fā)生凈虧損5000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款350萬元(符合長期權(quán)益的條件)，同時，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失彌補(bǔ)義務(wù)100萬元且符合預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資時被投資單位各資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.-2000

　　B.1500

　　C.-1900

　　D.-1950

　　參考答案：D

　　【答案解析】 甲公司有關(guān)會計處理如下：

　　2014年度甲公司應(yīng)分擔(dān)投資損失=5000×40%=2000(萬元) > 投資賬面價值1500萬元，首先，沖減長期股權(quán)投資賬面價值：

　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　1500

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整 1500

　　其次，因甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款350萬元，且甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失彌補(bǔ)義務(wù)100萬元，則應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失：

　　借：投資收益　　450

　　貸：長期應(yīng)收款 　 350

　　預(yù)計負(fù)債　　 100

　　2013年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1500+450=1950(萬元)。

　　(長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失50萬元備查登記)

　　3 [單選題] 企業(yè)因持有至到期投資部分出售滿足重分類條件將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值入賬

　　B.重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入其他綜合收益

　　C.在出售該項可供出售金融資產(chǎn)時，原計入其他綜合收益的部分應(yīng)相應(yīng)的轉(zhuǎn)出

　　D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

　　參考答案：D 您

　　【答案解析】 重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，而不是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。

　　4 [單選題] 2015年1月1日，甲公司的A產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備4萬元。2015年12月31日庫存A產(chǎn)品100臺，單位成本為20萬元，總成本為2000萬元。甲公司已與乙公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺15萬元的價格(不含增值稅)于2016年1月20日全部銷售給乙公司。甲公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶乙公司銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.1萬元/臺。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為32萬元/臺。2015年12月31日，A公司該項存貨應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.506

　　C.510

　　D.1490

　　參考答案：B

　　【答案解析】 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=15×100-0.1×100=1490(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=(2000-1490)-4=506(萬元)。

　　5 [單選題] 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時記入(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.制造費(fèi)用

　　D.銷售費(fèi)用

　　參考答案：B

　　【答案解析】 投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時記入當(dāng)期損益，即其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對“(2015)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6 [單選題] 甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與乙公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價為240萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為130萬元;乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，累計折舊為75萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為(　)萬元。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　參考答案：A

　　【答案解析】 由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，屬于以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)損益。

　　7 [單選題] 甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資，乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，在此之前，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為0，備查賬簿中登記的損失為70萬元，則2014年末甲公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額是(　　)萬元。

　　A.40

　　B.0

　　C.20

　　D.60

　　參考答案：C

　　【答案解析】 因?yàn)楸灸甓燃坠鞠碛械囊夜緝衾麧櫟姆蓊~是300×30%=90(萬元)，以前年度已經(jīng)確認(rèn)的損失在備查賬簿中還有70萬元，所以應(yīng)該先恢復(fù)備查賬簿中的損失，有余額的，再確認(rèn)投資收益。本題中恢復(fù)備查賬簿中的損失70萬元，所以本年度應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為90-70=20(萬元)。

　　【該題針對“(2015)權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8 [單選題] 甲公司自2014年2月1日起自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究費(fèi)用200萬元;開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為800萬元，2015年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2015年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.300

　　C.370

　　D.500

　　參考答案：C

　　【答案解析】 暫時性差異=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(萬元)

　　注：由于上述自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　9 [單選題] 下列各項目中，不屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)收入的是(　　)。

　　A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入

　　B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

　　C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費(fèi)收入

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入

　　參考答案：B

　　【答案解析】 選項ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計入營業(yè)外收入，屬于利得。

　　10 [單選題] 下列關(guān)于股份支付的可行權(quán)條件中，屬于市場條件的是(　　)。

　　A.最低股價增長率

　　B.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況

　　C.最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　D.最低盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況

　　參考答案：A

　　【答案解析】 市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。最低股價的增長率、股東報酬率也屬于市場條件，故選項A正確。

　　11 [單選題] 下列關(guān)于投資方持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說法中，正確的是(　　)。

　　A.投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算

　　B.增資后原投資應(yīng)按照增資日的公允價值重新計量

　　C.新增投資應(yīng)按照增資日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額確定

　　D.增資后長期股權(quán)投資的賬面價值為增資日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值乘以新的持股比例確定

　　參考答案：A

　　【答案解析】 投資方因增加投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位的持股比例增加，但被投資單位仍然是投資方的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)時，投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，選項A正確;對于原投資，不應(yīng)按照增資日的公允價值重新計量，應(yīng)保持原投資賬面價值不變，選項B錯誤;增資后，長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)以原股權(quán)在增資日的賬面價值與新增投資確定的入賬價值之和進(jìn)行確定，選項D錯誤。

　　12 [單選題] 甲公司于2013年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品2000件，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 500萬元，代銷價款(不含稅)750萬元，乙商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費(fèi)。本年12月31日收到乙商店交付的代銷清單，列明已銷售A產(chǎn)品1000件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(　　)萬元。

　　A.375

　　B.750

　　C.0

　　D.200

　　參考答案：A

　　【答案解析】 本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=750×1000/2000=375(萬元)。

　　13 [單選題] 某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：應(yīng)收賬款(借方)9000美元，72900元人民幣;銀行存款20000美元，162000元人民幣;應(yīng)付賬款(貸方)6000美元，49200元人民幣;短期借款2000美元，16500元人民幣;長期借款(為購建固定資產(chǎn)專門借入，且固定資產(chǎn)已交付使用)15000美元，124200元人民幣。12月31日的即期匯率為：1美元=8.5元人民幣，不考慮其他因素，則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為(　　)元。

　　A.5150

　　B.850

　　C.1400

　　D.6000

　　參考答案：D

　　【答案解析】 期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益=(9000+20000-6000-2000-15000)×8.5-(72900+162000-49200-16500-124200)=6000(元)

　　【該題針對“(2015)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14 [單選題] 2012年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2015年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元，截至2013年底累計確認(rèn)負(fù)債3000萬元，2012年和2013年均沒有人員離職，2014年有10人離職，預(yù)計2015年沒有人離職，2014年年末股票增值權(quán)公允價值為12元，則下列關(guān)于該項股份支付說法不正確的是(　　)。

　　A.該項股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　B.對2014年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為1050萬元

　　C.2014年年末確認(rèn)資本公積累計數(shù)為4050萬元

　　D.2014年年末確認(rèn)負(fù)債累計數(shù)為4050萬元

　　參考答案：C

　　【答案解析】 2014年年末確認(rèn)負(fù)債累計數(shù)=(100-10)×12×5×3/4=4050(萬元);對2014年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=4050-3000=1050(萬元)。

　　【該題針對“(2015)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15 [單選題] 甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，所有者權(quán)益賬面價值為350萬元;第二次投資時支付銀行存款205萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為620萬元，所有者權(quán)益賬面價值為550萬元;假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價值為(　　)萬元。

　　A.341

　　B.250

　　C.302.5

　　D.232.5

　　參考答案：C

　　【答案解析】 同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價值=550×(10%+45%)=302.5(萬元)。

　　相應(yīng)的會計分錄為：

　　2015年初：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 　　　45

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　45

　　2015年5月：

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本　　302.5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　 45

　　銀行存款 　　　　　　　　 　205

　　資本公積——股本溢價 　　　　52.5

　　初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。

　　2017中級會計職稱會計實(shí)務(wù)模擬試題二、多項選擇題

　　(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點(diǎn)，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　16 [多選題] 甲公司2015年1月1日發(fā)行了一項5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值總額為2000萬元，票面利率為6%，分期付息.到期一次歸還本金。該債券的實(shí)際發(fā)行價款為2100萬元，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為8%。已知：(P/F，6%，5)=0.7473，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，8%，5)=0.6806，(P/A，8%，5)=3.9927。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的有(　　)。

　　A.負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為1840.32萬元

　　B.權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額為159.68萬元

　　C.應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為159.68萬元

　　D.如果發(fā)行債券時發(fā)生了交易費(fèi)用，那么應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

　　參考答案：A,C

　　【答案解析】 負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額=2000×0.6806+2000×6%×3.9927=1840.32(萬元)，

　　權(quán)益成分的公允價值=2100-1840.32=259.68

　　(萬元)，

　　應(yīng)計入應(yīng)付債券——利息調(diào)整的金額=2000-1840.32=159.68(萬元)，

　　分錄：

　　借：銀行存款 2100

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)159.68

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 2000

　　其他權(quán)益工具 259.68

　　如果存在交易費(fèi)用，那么應(yīng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間分?jǐn)偅粦?yīng)直接計入損益。

　　17 [多選題] 下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有(　　)。

　　A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)

　　B.從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益

　　C.在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入商譽(yù)

　　D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表

　　參考答案：A,B,D

　　【答案解析】 選項C，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益(資本公積)。

　　18 [多選題] 下列項目中，可能會引起企業(yè)營業(yè)利潤發(fā)生增減變動的有(　　)。

　　A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　B.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓

　　C.計提商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　D.出租固定資產(chǎn)取得的租金

　　參考答案：B,C,D

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)計入營業(yè)外支出，不會引起企業(yè)營業(yè)利潤發(fā)生增減變動。

　　19 [多選題] 下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有(　)。

　　A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費(fèi)用

　　B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計入所得稅費(fèi)用

　　C.利潤表中“所得稅費(fèi)用”項目的列示金額是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的合計

　　D.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

　　參考答案：C,D

　　【答案解析】 選項A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用;選項B，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

　　20 [多選題] 按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對融資租賃資產(chǎn)計提折舊的說法中，正確的有(　)。

　　A.在承租人對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值減去擔(dān)保余值

　　B.在承租人未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時，應(yīng)提的折舊總額為租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

　　C.在能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊期間

　　D.在無法合理確定租賃期屆滿時承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長者作為折舊期間

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 選項D，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。

　　【該題針對“(2015)固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　21 [多選題] 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.未使用.不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊

　　B.經(jīng)營租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

　　C.固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補(bǔ)提折舊

　　D.提前報廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊

　　參考答案：A,B

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

　　【答疑編號11255298,點(diǎn)擊提問】

　　22 [多選題] 下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除

　　C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價值

　　參考答案：B,C

　　【答案解析】 資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。選項D，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　23 [多選題] 下列關(guān)于可收回金額的表述，正確的有(　　)。

　　A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

　　B.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

　　C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

　　D.只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過資產(chǎn)的賬面價值時，才可確定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

　　參考答案：B,C

　　【答案解析】 可收回金額應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

　　24 [多選題] 下列各項表述中，不正確的有(　　)。

　　A.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

　　B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時不能轉(zhuǎn)回

　　C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更

　　參考答案：A,C,D

　　【答案解析】 選項A，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓價款之間的差額計入營業(yè)外收支;選項C，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項D，無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，如果有客觀證據(jù)表明無形資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷方法，并按照會計估計變更進(jìn)行會計處理。

　　【該題針對“(2015)無形資產(chǎn)的初始計量,(2015)無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　25 [多選題] 下列各項中，應(yīng)計入存貨實(shí)際成本的有(　)。

　　A.用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工原材料收回時支付的消費(fèi)稅

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

　　C.發(fā)出委托加工物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

　　D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

　　參考答案：B,C,D

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計入存貨成本;選項B，一律不得抵扣，計入存貨成本;選項C，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分;選項D，應(yīng)計入存貨的成本。

　　【該題針對“(2015)存貨入賬價值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2017中級會計職稱會計實(shí)務(wù)模擬試題三、判斷題

　　(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

　　26 [判斷題] 因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進(jìn)行攤銷。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 在成本模式下，需要計提折舊或進(jìn)行攤銷。

　　27 [判斷題] 企業(yè)為了提高投資性房地產(chǎn)的使用效能，通過裝修而改善室內(nèi)裝潢，改擴(kuò)建支出一律費(fèi)用化處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 如果改擴(kuò)建或裝修支出滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將其資本化處理。

　　28 [判斷題] 在對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行調(diào)整處理時，如果涉及現(xiàn)金收支的事項，則需要一并調(diào)整。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 凡是涉及貨幣資金收支，均作為當(dāng)期的會計事項，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表

　　29 [判斷題] 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　【答案解析】 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對被投資單位的股權(quán)投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算;如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　30 [判斷題] 2013年發(fā)現(xiàn)會計人員在2012年將財務(wù)費(fèi)用200萬元誤算為2000萬元，該事項應(yīng)作為前期差錯更正處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　31 [判斷題] 以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出;債權(quán)人計提了壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)先沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，計入營業(yè)外支出，沖減后，壞賬準(zhǔn)備仍有余額的，繼續(xù)沖減，并貸記資產(chǎn)減值損失。

　　【該題針對“(2015)修改其他債務(wù)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　32 [判斷題] 以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入當(dāng)期損益。(　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 根據(jù)謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求，或有應(yīng)收金額不包括在債權(quán)人的未來應(yīng)收金額中。因此債權(quán)人不應(yīng)處理或有應(yīng)收金額。

　　33 [判斷題] 采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，持有期間公允價值大幅度下跌的，應(yīng)當(dāng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊和減值準(zhǔn)備。

　　【該題針對“(2015)公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　34 [判斷題] 在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　【該題針對“職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　35 [判斷題] 本期發(fā)現(xiàn)的屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

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