2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題 一、單項(xiàng)選擇題

　　(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1 [單選題] 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

　　B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

　　C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

　　參考答案：D

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)不按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不存在差異;選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

　　2 [單選題] 甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，2013年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。乙公司2014年發(fā)生凈虧損5000萬(wàn)元。甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長(zhǎng)期應(yīng)收款350萬(wàn)元(符合長(zhǎng)期權(quán)益的條件)，同時(shí)，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失彌補(bǔ)義務(wù)100萬(wàn)元且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資時(shí)被投資單位各資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-2000

　　B.1500

　　C.-1900

　　D.-1950

　　參考答案：D

　　【答案解析】 甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　2014年度甲公司應(yīng)分擔(dān)投資損失=5000×40%=2000(萬(wàn)元) > 投資賬面價(jià)值1500萬(wàn)元，首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：

　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　1500

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整 1500

　　其次，因甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長(zhǎng)期應(yīng)收款350萬(wàn)元，且甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失彌補(bǔ)義務(wù)100萬(wàn)元，則應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失：

　　借：投資收益　　450

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 　 350

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　 100

　　2013年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1500+450=1950(萬(wàn)元)。

　　(長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期權(quán)益的賬面價(jià)值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失50萬(wàn)元備查登記)

　　3 [單選題] 企業(yè)因持有至到期投資部分出售滿足重分類(lèi)條件將該投資的剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.重分類(lèi)日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值入賬

　　B.重分類(lèi)日該剩余部分的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益

　　C.在出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的部分應(yīng)相應(yīng)的轉(zhuǎn)出

　　D.重分類(lèi)日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　參考答案：D 您

　　【答案解析】 重分類(lèi)日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而不是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　4 [單選題] 2015年1月1日，甲公司的A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。2015年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品100臺(tái)，單位成本為20萬(wàn)元，總成本為2000萬(wàn)元。甲公司已與乙公司簽訂了銷(xiāo)售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺(tái)15萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)于2016年1月20日全部銷(xiāo)售給乙公司。甲公司銷(xiāo)售部門(mén)提供的資料表明，向長(zhǎng)期客戶乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為32萬(wàn)元/臺(tái)。2015年12月31日，A公司該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.506

　　C.510

　　D.1490

　　參考答案：B

　　【答案解析】 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=15×100-0.1×100=1490(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(2000-1490)-4=506(萬(wàn)元)。

　　5 [單選題] 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)記入(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.制造費(fèi)用

　　D.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　參考答案：B

　　【答案解析】 投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益，即其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對(duì)“(2015)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6 [單選題] 甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車(chē)輛與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車(chē)輛賬面原價(jià)為240萬(wàn)元，累計(jì)折舊為125萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元;乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為75萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　參考答案：A

　　【答案解析】 由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，屬于以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)損益。

　　7 [單選題] 甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，在此之前，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為0，備查賬簿中登記的損失為70萬(wàn)元，則2014年末甲公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.0

　　C.20

　　D.60

　　參考答案：C

　　【答案解析】 因?yàn)楸灸甓燃坠鞠碛械囊夜緝衾麧?rùn)的份額是300×30%=90(萬(wàn)元)，以前年度已經(jīng)確認(rèn)的損失在備查賬簿中還有70萬(wàn)元，所以應(yīng)該先恢復(fù)備查賬簿中的損失，有余額的，再確認(rèn)投資收益。本題中恢復(fù)備查賬簿中的損失70萬(wàn)元，所以本年度應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為90-70=20(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“(2015)權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8 [單選題] 甲公司自2014年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究費(fèi)用200萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為800萬(wàn)元，2015年4月2日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并取得專(zhuān)利權(quán)。專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2015年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.300

　　C.370

　　D.500

　　參考答案：C

　　【答案解析】 暫時(shí)性差異=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(萬(wàn)元)

　　注：由于上述自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　9 [單選題] 下列各項(xiàng)目中，不屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)收入的是(　　)。

　　A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入

　　B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

　　C.合同約定按銷(xiāo)售收入一定比例收取的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入

　　參考答案：B

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項(xiàng)B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得。

　　10 [單選題] 下列關(guān)于股份支付的可行權(quán)條件中，屬于市場(chǎng)條件的是(　　)。

　　A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率

　　B.銷(xiāo)售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況

　　C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　D.最低盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況

　　參考答案：A

　　【答案解析】 市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。最低股價(jià)的增長(zhǎng)率、股東報(bào)酬率也屬于市場(chǎng)條件，故選項(xiàng)A正確。

　　11 [單選題] 下列關(guān)于投資方持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對(duì)股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算

　　B.增資后原投資應(yīng)按照增資日的公允價(jià)值重新計(jì)量

　　C.新增投資應(yīng)按照增資日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額確定

　　D.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為增資日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值乘以新的持股比例確定

　　參考答案：A

　　【答案解析】 投資方因增加投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位的持股比例增加，但被投資單位仍然是投資方的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對(duì)股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，選項(xiàng)A正確;對(duì)于原投資，不應(yīng)按照增資日的公允價(jià)值重新計(jì)量，應(yīng)保持原投資賬面價(jià)值不變，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;增資后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)以原股權(quán)在增資日的賬面價(jià)值與新增投資確定的入賬價(jià)值之和進(jìn)行確定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　12 [單選題] 甲公司于2013年2月委托乙商店代銷(xiāo)A產(chǎn)品2000件，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 500萬(wàn)元，代銷(xiāo)價(jià)款(不含稅)750萬(wàn)元，乙商店按代銷(xiāo)價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。本年12月31日收到乙商店交付的代銷(xiāo)清單，列明已銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，甲公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)向乙商店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為(　　)萬(wàn)元。

　　A.375

　　B.750

　　C.0

　　D.200

　　參考答案：A

　　【答案解析】 本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=750×1000/2000=375(萬(wàn)元)。

　　13 [單選題] 某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：應(yīng)收賬款(借方)9000美元，72900元人民幣;銀行存款20000美元，162000元人民幣;應(yīng)付賬款(貸方)6000美元，49200元人民幣;短期借款2000美元，16500元人民幣;長(zhǎng)期借款(為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借入，且固定資產(chǎn)已交付使用)15000美元，124200元人民幣。12月31日的即期匯率為：1美元=8.5元人民幣，不考慮其他因素，則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為(　　)元。

　　A.5150

　　B.850

　　C.1400

　　D.6000

　　參考答案：D

　　【答案解析】 期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益=(9000+20000-6000-2000-15000)×8.5-(72900+162000-49200-16500-124200)=6000(元)

　　【該題針對(duì)“(2015)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14 [單選題] 2012年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬(wàn)份股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2015年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價(jià)為5元，截至2013年底累計(jì)確認(rèn)負(fù)債3000萬(wàn)元，2012年和2013年均沒(méi)有人員離職，2014年有10人離職，預(yù)計(jì)2015年沒(méi)有人離職，2014年年末股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元，則下列關(guān)于該項(xiàng)股份支付說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.該項(xiàng)股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　B.對(duì)2014年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為1050萬(wàn)元

　　C.2014年年末確認(rèn)資本公積累計(jì)數(shù)為4050萬(wàn)元

　　D.2014年年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)為4050萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　【答案解析】 2014年年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)=(100-10)×12×5×3/4=4050(萬(wàn)元);對(duì)2014年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=4050-3000=1050(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“(2015)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15 [單選題] 甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為350萬(wàn)元;第二次投資時(shí)支付銀行存款205萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為620萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為550萬(wàn)元;假定不考慮其他因素，已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.341

　　B.250

　　C.302.5

　　D.232.5

　　參考答案：C

　　【答案解析】 同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=550×(10%+45%)=302.5(萬(wàn)元)。

　　相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　2015年初：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 　　　45

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　45

　　2015年5月：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　302.5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　 45

　　銀行存款 　　　　　　　　 　205

　　資本公積——股本溢價(jià) 　　　　52.5

　　初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資賬面價(jià)值之和的差額計(jì)入資本公積。

　　2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題二、多項(xiàng)選擇題

　　(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　16 [多選題] 甲公司2015年1月1日發(fā)行了一項(xiàng)5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值總額為2000萬(wàn)元，票面利率為6%，分期付息.到期一次歸還本金。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)款為2100萬(wàn)元，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知：(P/F，6%，5)=0.7473，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，8%，5)=0.6806，(P/A，8%，5)=3.9927。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為1840.32萬(wàn)元

　　B.權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額為159.68萬(wàn)元

　　C.應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為159.68萬(wàn)元

　　D.如果發(fā)行債券時(shí)發(fā)生了交易費(fèi)用，那么應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　參考答案：A,C

　　【答案解析】 負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額=2000×0.6806+2000×6%×3.9927=1840.32(萬(wàn)元)，

　　權(quán)益成分的公允價(jià)值=2100-1840.32=259.68

　　(萬(wàn)元)，

　　應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券——利息調(diào)整的金額=2000-1840.32=159.68(萬(wàn)元)，

　　分錄：

　　借：銀行存款 2100

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)159.68

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 2000

　　其他權(quán)益工具 259.68

　　如果存在交易費(fèi)用，那么應(yīng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間分?jǐn)偅粦?yīng)直接計(jì)入損益。

　　17 [多選題] 下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中，正確的有(　　)。

　　A.出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán)

　　B.從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益

　　C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù)

　　D.不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　參考答案：A,B,D

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。

　　18 [多選題] 下列項(xiàng)目中，可能會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生增減變動(dòng)的有(　　)。

　　A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　B.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓

　　C.計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　D.出租固定資產(chǎn)取得的租金

　　參考答案：B,C,D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生增減變動(dòng)。

　　19 [多選題] 下列關(guān)于所得稅的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用

　　B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　C.利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的列示金額是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的合計(jì)

　　D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

　　參考答案：C,D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)B，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　20 [多選題] 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)融資租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.在承租人對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去擔(dān)保余值

　　B.在承租人未對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)提的折舊總額為租賃開(kāi)始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C.在能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊期間

　　D.在無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長(zhǎng)者作為折舊期間

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。

　　【該題針對(duì)“(2015)固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　21 [多選題] 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.未使用.不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

　　C.固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補(bǔ)提折舊

　　D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊

　　參考答案：A,B

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

　　【答疑編號(hào)11255298,點(diǎn)擊提問(wèn)】

　　22 [多選題] 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除

　　C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因其聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　參考答案：B,C

　　【答案解析】 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　23 [多選題] 下列關(guān)于可收回金額的表述，正確的有(　　)。

　　A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

　　B.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

　　C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

　　D.只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，才可確定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

　　參考答案：B,C

　　【答案解析】 可收回金額應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

　　24 [多選題] 下列各項(xiàng)表述中，不正確的有(　　)。

　　A.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

　　B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)不能轉(zhuǎn)回

　　C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定不得變更

　　參考答案：A,C,D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓價(jià)款之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)C，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，如果有客觀證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷(xiāo)方法，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　【該題針對(duì)“(2015)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量,(2015)無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　25 [多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有(　)。

　　A.用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工原材料收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅

　　C.發(fā)出委托加工物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

　　D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗

　　參考答案：B,C,D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B，一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

　　【該題針對(duì)“(2015)存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題三、判斷題

　　(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)

　　26 [判斷題] 因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　【答案解析】 在成本模式下，需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　27 [判斷題] 企業(yè)為了提高投資性房地產(chǎn)的使用效能，通過(guò)裝修而改善室內(nèi)裝潢，改擴(kuò)建支出一律費(fèi)用化處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　【答案解析】 如果改擴(kuò)建或裝修支出滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將其資本化處理。

　　28 [判斷題] 在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，如果涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)，則需要一并調(diào)整。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　【答案解析】 凡是涉及貨幣資金收支，均作為當(dāng)期的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表

　　29 [判斷題] 企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　【答案解析】 企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)投資，如果對(duì)被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算;如果對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　30 [判斷題] 2013年發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員在2012年將財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元誤算為2000萬(wàn)元，該事項(xiàng)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　31 [判斷題] 以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　【答案解析】 以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出;債權(quán)人計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)先沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，沖減后，壞賬準(zhǔn)備仍有余額的，繼續(xù)沖減，并貸記資產(chǎn)減值損失。

　　【該題針對(duì)“(2015)修改其他債務(wù)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　32 [判斷題] 以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益。(　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　【答案解析】 根據(jù)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，或有應(yīng)收金額不包括在債權(quán)人的未來(lái)應(yīng)收金額中。因此債權(quán)人不應(yīng)處理或有應(yīng)收金額。

　　33 [判斷題] 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值大幅度下跌的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　【答案解析】 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備。

　　【該題針對(duì)“(2015)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　34 [判斷題] 在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　35 [判斷題] 本期發(fā)現(xiàn)的屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　下一頁(yè)更多有關(guān)“2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題”的內(nèi)容