2017中級會計職稱會計實務模擬試題一、單項選擇題

　　(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1 [單選題] 企業判斷融資租賃的標準中，下列表述不正確的是(　)。

　　A.在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人，判斷為融資租賃

　　B.承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，判斷為融資租賃

　　C.當在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產全新時可使用年限≥75%時;則租賃期÷租賃開始日租賃資產尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃

　　D.當在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產全新時可使用年限的75%，最低租賃付款額現值或最低租賃收款額現值占租賃資產公允價值的90%以上(含90%)則從出租人角度或從承租人角度，該項租賃應被認定為融資租賃

　　參考答案：C

　　2 [單選題] 甲公司將一棟商業大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當日該大樓的公允價值為8200萬元。

　　甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調整2014年年初未分配利潤(　　)萬元。

　　A.3510

　　B.390

　　C.5200

　　D.4810

　　參考答案：A

　　【答案解析】 甲公司所做會計分錄是：

　　借：投資性房地產——成本 8200

　　投資性房地產累計折舊 2500

　　貸：投資性房地產 5500

　　遞延所得稅負債 (5200×25%) 1300

　　盈余公積 (5200×75%×10%) 390

　　利潤分配——未分配利潤 (5200×75%×90%) 3510

　　【該題針對“(2015)投資性房地產后續計量模式的轉換”知識點進行考核】

　　3 [單選題] 甲公司2014年11月10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅稅率為17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元甲公司預計完工進度為65%，提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2014年末應確認的勞務收入是( )萬元。

　　A.80

　　B.56

　　C.52

　　D.37

　　參考答案：C

　　【答案解析】 因提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，不含稅的合同總價款=93.6/(1+17%)=80(萬元);勞務完成程度=65%;本期確認的收入=80×65%=52(萬元)。

　　4 [單選題] 下列屬于離職后福利的是(　　)。

　　A.累積帶薪缺勤

　　B.辭退福利

　　C.醫療保險費

　　D.退休后養老保險

　　參考答案：D

　　【答案解析】 選項A、C，屬于短期薪酬。

　　5 [單選題] 下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.一般企業通過出讓或轉讓方式取得的、以經營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產

　　B.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

　　C.一般企業外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當全部確認為固定資產進行核算

　　D.房地產企業持有以備增值后轉讓的土地使用權應該作為存貨核算

　　參考答案：B

　　【答案解析】 選項B，房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物的價值應該一并計入對外出售的房產的價值中，不計提攤銷和折舊。

　　6 [單選題] 甲公司2014年發生如下交易或事項：(1)2014年1月2日，甲公司從乙公司手中購入A公司股票100萬股，占其表決權資本的1%，對A公司無控制、共同控制和重大影響且在公允市場有報價，支付款項2200萬元，另支付交易費用50萬元，準備近期出售;(2)2014年6月20日，甲公司從上海證券交易所購入B公司股票2000萬股，占其表決權資本的40%，能夠對B公司的生產經營決策產生重大影響;支付款項4000萬元，準備長期持有，當日被投資方可辨認凈資產公允價值為10500萬元。不考慮其他因素，則下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲公司應將取得的A公司股票作為長期股權投資核算

　　B.甲公司取得的A公司股票的入賬價值應為2250萬元

　　C.甲公司應將取得的B公司股票作為長期股權投資并采用權益法核算

　　D.甲公司取得的B公司股票的入賬價值應為4000萬元

　　參考答案：C

　　【答案解析】 甲公司取得A公司投資后，對其無控制、共同控制和重大影響且在公允市場有報價，并且準備近期出售，所以應作為交易性金融資產核算，并按照付出對價的公允價值2200萬元作為入賬價值(交易費用計入投資收益);甲公司取得B公司投資后，對其能夠產生重大影響，應采用權益法進行后續計量，付出對價的公允價值4000萬元小于享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額4200萬元(10500×40%)，所以取得的B公司股票的入賬價值=4200(萬元)。所以只有選項C符合題意。

　　7 [單選題] 下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外

　　B.融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者，加上初始直接費用作為租入資產的入賬價值

　　C.核電站核設施企業固定資產的預計棄置費用應按其現值計入固定資產成本

　　D.為凈化環境需購置的環保設備，因為不會為企業帶來直接經濟利益，因此不能確認為固定資產

　　參考答案：D

　　【答案解析】 選項D，應當確認為固定資產核算。

　　【該題針對“(2015)固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　8 [單選題] 確立會計核算空間范圍所依據的會計基本假設是(　)。

　　A.會計主體

　　B.持續經營

　　C.會計分期

　　D.貨幣計量

　　參考答案：A

　　【答案解析】 會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。

　　9 [單選題] 關于集團股份支付的處理，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.上市公司實施限制性股票的股權激勵且規定鎖定期和解鎖期的，在鎖定期和解鎖期內，不得上市流通及轉讓

　　B.結算企業以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理

　　C.接受服務企業具有結算義務并且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應該將該股份支付作為權益結算的股份支付

　　D.接受服務企業授予本企業職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理

　　參考答案：C

　　【答案解析】 選項C，應當作為現金結算的股份支付進行會計處理。

　　10 [單選題] 下列各項中，能夠按照債務重組的規定進行會計處理的是(　　)。

　　A.企業發行的可轉換公司債券按轉股條件轉換為股權

　　B.債務人破產清算時以低于債務賬面價值的現金清償債務

　　C.債務人發生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產抵償債務

　　D.債務人借入新債以償還舊債

　　參考答案：C

　　【答案解析】 選項C，符合企業會計準則中關于債務重組的定義，屬于債務重組;選項B，是破產清算時的處理，而債務重組規范的是持續經營條件下債權人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

　　11 [單選題] 甲公司委托乙公司代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)，收回后用于繼續加工應稅消費品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發出材料的實際成本為350萬元，支付加工費100萬元、增值稅額17萬元、消費稅額40萬元。不考慮其他因素，則甲公司收回該批委托加工物資的實際成本為(　　)萬元。

　　A.507

　　B.490

　　C.450

　　D.467

　　參考答案：C

　　【答案解析】 甲公司收回該批委托加工品的成本=350+100=450(萬元)。委托加工應稅消費品，如果加工收回后直接用于銷售或用于連續生產非應稅消費品，消費稅計入成本;用于連續生產應稅消費品，消費稅不計入成本，計入“應交稅費——應交消費稅”借方。

　　【該題針對“(2015)委托加工取得存貨成本的計量”知識點進行考核】

　　12 [單選題] 甲公司于2011年1月1日購入某公司于當日發行的5年期、面值總額為3000萬元、一次還本分期付息的公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，分別于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實際支付價款為3130萬元;另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。2012年12月31日甲公司該批債券的預計未來現金流量現值為2900萬元，則甲公司在2012年末應確認的減值金額為(　　)萬元。

　　A.181.86

　　B.179.4

　　C.0

　　D.232.27

　　參考答案：A

　　【答案解析】 該債券在2011年末的攤余成本為(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(萬元)，則在2012年12月31日應確認的投資收益=3107.56×4%=124.3(萬元)，2012年末的攤余成本為3107.56+(124.3-3000×5%)=3081.86(萬元)，而此時的未來現金流量現值為2900萬元，則應確認的減值金額=3081.86-2900=181.86(萬元)。

　　13 [單選題] 下列關于政府補助的說法中，正確的是(　　)。

　　A.政府補助一定是無償取得的

　　B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補助

　　C.對于企業獲得的政府補助，將來是要進行償還的

　　D.政府補助是企業從政府直接或間接取得資產

　　參考答案：A

　　【答案解析】 不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政府補助，比如政府與企業間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等;政府補助是企業從政府直接取得的資產。

　　【該題針對“(2015)政府補助的定義及特征”知識點進行考核】

　　14 [單選題] 2014年年末，甲事業單位完成財政補助收支結轉后，對財政補助各明細項目進行分析，按照有關規定將某項目結余資金30000元轉入財政補助結余，則甲事業單位下列賬務處理中，正確的是(　)。

　　A.借：財政補助結轉——基本支出結轉 30000 貸：財政補助結余 30000

　　B.借：財政補助結余 30000 貸：財政補助結轉——項目支出結轉 30000

　　C.借：財政補助結余 30000 貸：財政補助結轉——基本支出結轉 30000

　　D.借：財政補助結轉——項目支出結轉 30000 貸：財政補助結余 30000

　　參考答案：D

　　15 [單選題] 關于獎勵積分的會計處理，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.企業在銷售產品時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

　　B.存在獎勵積分的情況下，在銷售產品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款一次性確認為收入

　　C.獎勵積分的公允價值應該單獨確認為收入

　　D.授予客戶獎勵積分應在實際授予時確認收入

　　參考答案：A

　　【答案解析】 獎勵積分的公允價值應該確認為遞延收益。授予客戶獎勵積分，應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入。

　　【該題針對“(2015)授予客戶獎勵積分的處理”知識點進行考核】

　　2017中級會計職稱會計實務模擬試題二、多項選擇題

　　(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　16 [多選題] 甲公司下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的有(　)。

　　A.從市場購入5000萬股B公司發行在外的普通股，不準備隨時出售，甲公司對B公司具有重大影響

　　B.購入D公司發行的認股權證200萬份，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發的1股普通股

　　C.取得E公司10%股權，準備隨時出售，對E公司不具有控制、共同控制或重大影響

　　D.甲公司擁有F公司60%的表決權資本，對F公司具有控制權

　　參考答案：A,D

　　【答案解析】 選項B，由于認股權證屬于衍生金融工具，因此應作為交易性金融資產核算(其他金融資產都屬于非衍生金融工具，因此不能夠劃分為其他金融資產或長期股權投資)。

　　【該題針對“長期股權投資的范圍”知識點進行考核】

　　17 [多選題] A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業的自用房地產處理。在出租收回前，該投資性房地產的成本和公允價值變動明細科目分別為1000萬元和200萬元(貸方)。轉換當日該廠房的公允價值為900萬元。關于該事項，下列說法正確的有( 　　)。

　　A.該資產在轉換日影響損益的金額為100萬元

　　B.該資產在轉換日影響損益的金額為0

　　C.轉換時固定資產的入賬價值是800萬元

　　D.對于投資性房地產持有期間產生的公允價值變動損益在投資性房地產轉換為固定資產時不用作處理

　　參考答案：A,D

　　【答案解析】 轉換日應做的賬務處理為：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　900

　　投資性房地產——公允價值變動　200

　　貸：投資性房地產——成本　 　　1000

　　公允價值變動損益　　　　 　　100

　　18 [多選題] 下列關于企業所得稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值

　　B.企業應以未來期間適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅

　　C.彌補虧損產生的遞延所得稅，會影響所得稅費用金額

　　D.可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎，產生遞延所得稅負債，計入當期所得稅費用

　　參考答案：A,C

　　【答案解析】 選項B，企業應以當期適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅，遞延所得稅是以未來轉回期間的稅率計算確認;選項D，可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎，產生遞延所得稅負債，計入所有者權益(其他綜合收益)。

　　【該題針對“(2015)所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　19 [多選題] 下列各項中，不需要采用追溯調整法進行會計處理的有(　)。

　　A.無形資產因預計使用年限發生變化而變更其攤銷年限

　　B.低值易耗品攤銷方法的改變

　　C.固定資產因預期經濟利益實現方式發生變化而變更其折舊方法

　　D.采用成本模式計量的投資性房地產改按公允價值模式計量

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 選項A、C，屬于會計估計變更，不需要進行追溯調整;選項B，屬于不重要的會計政策，也不需要進行追溯調整;選項D，屬于會計政策變更，需要進行追溯調整。

　　20 [多選題] 下列有關長期股權投資初始計量的表述中，正確的有(　)。

　　A.同一控制下企業合并發生的中介費等與企業合并相關的費用計入管理費用

　　B.同一控制下，企業以發行權益性證券作為合并對價的，發生的與發行權益性證券相關的費用，應從發行溢價中扣除，溢價不足扣減的，應當沖減盈余公積和未分配利潤

　　C.同一控制下，企業以發行債券作為合并對價的，為發行債券而發生的手續費、傭金，應調整發行產生的溢折價

　　D.投資者投入的長期股權投資，一律按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定的價值不公允的除外，所以選項D不正確。

　　21 [多選題] 下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎等于賬面價值的有(　)。

　　A.企業為關聯方提供債務擔保確認預計負債600萬元

　　B.企業因銷售商品提供售后服務在當期確認預計負債410萬元

　　C.企業違反國家法律法規應付的罰款

　　D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款230萬元

　　參考答案：A,C,D

　　【答案解析】 選項A，稅法規定，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，賬面價值=計稅基礎;選項C，企業違法罰款支出，無論是否實際發生，稅法均不認可，賬面價值=計稅基礎;選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不要計入當期的應納稅所得額，賬面價值=計稅基礎。

　　【該題針對“(2015)負債的計稅基礎”知識點進行考核】

　　22 [多選題] 下列關于長期股權投資持股比例增加但仍采用權益法核算的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.增資后原股權投資應按照增資日享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額重新計量

　　B.原股權投資賬面價值與增資日占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額計入資本公積

　　C.增資后長期股權投資的賬面價值應以原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和確定

　　D.當原持股比例確認的營業外收入的金額小于本次新增投資成本產生的正商譽的金額時，則不需要對新增投資成本進行調整

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 原股權投資的賬面價值在增資日保持不變，因此不需要按照被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額確定，也不會涉及到差額的處理，因此選項A、B不正確;增資后長期股權投資的賬面價值為原股權投資的賬面價值加上新增持股比例確認的入賬價值之和，對于新增投資賬面價值的調整，應當綜合考慮原持有投資和追加投資時產生的商譽或計入損益的金額，選項C不正確。

　　【該題針對“(2015)長期股權投資權益法的核算”知識點進行考核】

　　23 [多選題] 下列關于專門借款的說法中，正確的有(　　)。

　　A.計算專門借款資本化金額時需要扣除相應期間閑置資金的投資收益

　　B.專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應該資本化

　　C.計算專門借款非資本化期間的費用化金額時應當扣除閑置資金的短期投資收益

　　D.外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應該費用化

　　參考答案：A,B,C

　　24 [多選題] 下列有關售后回購的處理中，不正確的有(　)。

　　A.售后回購在任何情況下都不確認收入

　　B.采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業可以在發出商品時確認收入

　　C.在售后回購方式下，銷售方應根據合同或協議的條款判斷企業是否已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

　　D.有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

　　參考答案：A,D 您

　　【答案解析】 有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品應按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，因此選項AD不正確。

　　【該題針對“(2015)售后回購的核算”知識點進行考核】

　　25 [多選題] 關于產品質量保證費用的處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.預提的產品質量保證金要在保證期滿時予以沖銷

　　B.預計產品質量保證費用時要考慮其各種可能的情況對應發生概率的大小

　　C.與產品質量保證有關的預計負債應記入“銷售費用”科目

　　D.產品質量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產品或提供勞務后，對客戶提供服務的一種承諾

　　參考答案：A,B,C,D

　　2017中級會計職稱會計實務模擬試題三、判斷題

　　(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

　　26 [判斷題] 非貨幣性資產交換中，當交換具有商業實質且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量時，應采用公允價值計量換入資產的價值。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：

　　【答案解析】

　　【該題針對“(2015)以公允價值計量的非貨幣性資產交換處理原則”知識點進行考核】

　　27 [判斷題] 一般情況，企業應當將服務成本和設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額計入當期損益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　28 [判斷題] 母公司不喪失控制權情況下處置部分對子公司的投資，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當計入商譽。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，調整留存收益。

　　【該題針對“(2015)不喪失控制權處置子公司投資的處理”知識點進行考核】

　　29 [判斷題] 企業的長期股權投資采用權益法核算的，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　【答案解析】

　　【該題針對“(2015)長期股權投資權益法的核算”知識點進行考核】

　　30 [判斷題] 對共同經營不享有共同控制的參與方，當該參與方對合營安排的凈資產享有權利且無重大影響時，應當按照金融工具確認和計量準則的相關規定處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　【答案解析】

　　【該題針對“(2015)共同經營”知識點進行考核】

　　31 [判斷題] 投資性房地產發生的日常維護支出，應于發生時計入其他業務成本科目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　32 [判斷題] 權益結算的股份支付使用的工具通常包括模擬股票和股票期權。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 權益結算的股份支付使用的工具通常包括限制性股票和股票期權，模擬股票是現金結算的股份支付使用的工具。

　　【該題針對“(2015)以權益結算股份支付的核算”知識點進行考核】

　　33 [判斷題] 固定資產的定期大修理支出，應當于發生時計入管理費用或銷售費用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 固定資產的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應當資本化。

　　34 [判斷題] 股份支付中在通過期權定價模型估計授予職工的股票期權的公允價值時，應以目前狀況為標準，不需要考慮股價的預計波動情況。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 作為股票期權的接受者，熟悉情況和自愿的參與者會考慮股價的預計波動率，因此企業在確定期權的公允價值時，也應當考慮這個因素。

　　35 [判斷題] 公司各部門使用的固定資產在進行修理時發生的修理費用均應計入管理費用，包括專設銷售機構的修理費用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　【答案解析】 按照現有規定，專設銷售機構固定資產修理費用記入“銷售費用”科目，其他所有固定資產修理費用都記入“管理費用”科目。

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