中級職稱考試經濟法真題及答案(2)
中級職稱考試經濟法真題四、計算分析題
1、視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2004年3月份發生如下經濟業務：
(1)銷售特種空調取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務收取安裝費19890元。
(2)銷售電視機120臺，每臺含稅零售單價為2223元。
(3)代銷一批數碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費14391元。
(4)購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付;購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業務均已取得增值稅專用發票。
(5)當月該商場其他商品含稅銷售額為163800元。
已知：該商場上月未抵扣進項稅額6110元;增值稅使用稅率為17%.
要求：
(1)計算該商場3月份的銷項稅額、金項稅額、應納增值稅稅額。
(2)該商場提供空調安裝服務應否繳納營業稅?為什么?
2、某方地產公司2003年11月份發生如下經濟業務：
(1)簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規定以預收貨款方式結算。本月收到全部預收款，共計18000萬元。該寫字樓經稅務機關審核可以扣除的項目為：開發成本5000萬元，繳納的土地使用權轉讓費3000萬元，利息支出150萬元，相關稅金990萬元，其他費用800萬元，甲級扣除額1600萬元。
(2)采用直接收款方式銷售現房取得價款收入200萬元;以預收款方式銷售商品房，合同規定的價款為500萬元，當月取得預收款100萬元。(此兩項業務不考慮土地增值稅)
(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元。
已知：
(1)土地增值稅超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、為超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%.
(2)營業稅適用稅率為5%.
要求：
(1)計算銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。
(2)計算該公司11月份應繳納的營業稅稅額。
中級職稱考試經濟法真題五、簡答題
(本類題共2題，共10分，每小題5分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司派業務員A赴某縣收購糧食，在與該縣乙公司簽訂糧食買賣合同后，A擬將甲公司作為收款人的匯票背書給乙公司，由于A和乙公司的業務員B不熟悉票據背書規則，于是A、B委托當地農行的工作人員C代為完成背書。C將乙公司的公章蓋在背書人欄，將甲公司的公章蓋在了被背書人欄，并將匯票交給B，之后乙公司又將該匯票背書給了丙公司，用以支付所欠的購貨款。
要求：
根據票據法律制度的規定，簡要回答下列問題：
(1)丙公司若持該匯票提示付款，付款人應否付款?為什么?
(2)票據背書的絕對應記載事項是什么?
2、稅務機關在稅務檢查中發現某企業采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款9000元，占其應納稅額的8%.
要求：
根據稅收征收管理法及相關法律制度的規定，既要回答下列問題：
(1)該企業的行為屬于什么行為?是否構成犯罪?
(2)該企業應承擔什么法律責任?
中級職稱考試經濟法真題六、綜合題
(本類題共2題，共20分，每小題10分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、天山有限責任公司(以下簡稱天山公司)由5家國有企業聯合設立，注冊資本為1億元。2002年3月，公司凈資產額8000萬元，公司其他有關情況如下：
(1)天山公司曾于2001年8月成功發行3年期公司債券1000萬元，1年期公司債券500萬元。
(2)天山公司現有董事7名，2003年3月10日，董事長提議，趁全體董事15日均無外出任務，召開臨時董事會。15日全體董事如期到會，董事會上制定并通過了“公司債券發行方案”和“公司增資方案”，兩個方案的主要內容分別為：本年度計劃再次發行1年期公司債券2000萬元;將公司現有的注冊資本由1億元增加到1.5億元。會后將上述兩個方案提交公司股東會。
(3)4月10日，公司股東會在其召開的定期會議上審議了董事會提交的“公司增資方案”，股東會審議表決結果為：3家股東贊成增資，這3家股東的出資總和為5840萬元;2家股東不贊成增資，這2家股東的出資總和為4160萬元。股東會通過了增資決議，并授權董事會執行。
(4)4月20日，公司監事會在檢查公司財務時發現，公司經理王某擅自將公司5萬元資金借給其親屬開辦公司。
要求：
根據上述時實際有關法律規定，回答下列問題：
(1)天山公司在召開董事會過程中存在的議事規則方面的不合法之處是什么?為什么?
(2)天山公司的“公司債券發行方案”的主要內容是否合法?為什么?
(3)天山公司股東會做出的增資決議是否合法?為什么?
(4)天山公司對王某擅自挪用公司資金的行為應如何處理?
2、2003年6月，甲公司將一臺價值900萬元的機床委托乙倉庫保管，雙方簽訂的保管合同約定：保管期限從6月21日至10月20日，保管費用2萬元，由甲公司在保管到期提取機床時一次付清。
8月，甲公司急需向丙公司購進一批原材料，但因資金緊張，暫時無法付款。經丙公司同意，甲公司以機床做抵押，購入丙公司原料。雙方約定：至12月8日，如甲公司不能償付全部原材料款，丙公司有權將機床變賣，以其價款抵償原材料款。
10月10日，甲公司與丁公司簽訂了轉讓機床合同(甲公司已通知丙公司轉讓機床的情況，同時也已向丁公司說明該機床已抵押的事實)，雙方約定：甲公司將該機床作價860萬元賣給丁公司，甲公司于10月31日前交貨，丁公司在收貨后10日內付清貨款。
10月下旬，甲公司發現丁公司經營狀況惡化(有證據證明)，于是通知丁公司終止交貨并要求丁公司提供擔保，丁公司沒有給予任何答復。11月上旬，甲公司發現丁公司經營狀況進一步惡化，于是向丁公司提出解除合同。丁公司遂向法院提起訴訟，要求甲公司履行合同并賠償損失。
要求：
根據上述事實際有關法律規定，回答下列問題：
(1)如果甲公司到期不支付機床保管費，乙倉庫可以行使什么權利?
(2)甲公司向丁公司轉讓已抵押的機床，甲、丁訂立的轉讓合同是否有效?為什么?
(3)甲公司能否中止履行與丁公司訂立的轉讓機床合同?為什么?
(4)甲公司能否解除與丁公司訂立的轉讓機床合同?為什么?
2005年中級會計資格考試《中級經濟法》試題參考答案及詳細解析
一、單項選擇題
1. [答案] D
[解析]投資總額在 400 - 420 萬美元的，注冊資本至少應為 210 萬美元。
2. [答案] C
[解析]根據《公司法》的規定，股份有限公司申請其股票上市交易的，如果公司股本總額超過人民幣 4 億元的，則向社會公眾發行股份的比例為 15% 以上。
3. [答案] C
[解析]根據公司法律制度的規定，股份有限公司的財務會計報告應在股東大會年會召開前 20 日置備于公司，供股東查閱。
4. [答案] B
[解析]銀行應與其他債權人按相同的清償率受償。
5. [答案] C
[解析]根據破產法律制度的規定，人民法院應當自宣告企業破產之日起 15 日內成立清算組，接管破產企業。
6. [答案] D
[解析]應該是“占無財產擔保債權總額 1/4 以上的債權人要求時”。
7. [答案] C
[解析]根據《票據法》的規定，匯票未記載出票日期的，匯票無效。
8. [答案] A
[解析]本票限于見票即付，談不上到期日。
9. [答案] C
[解析]根據《證券法》的規定，公司申請公司債券上市時必須符合法定條件之一是，公司債券實際發行額應不少于人民幣 5000 萬元。
10. [答案] D
[解析]屬于表見代理。
11. [答案] B
[解析]《合同法》規定，承諾的生效時間為要約人收到承諾時。
12. [答案] B
[解析]( 600000 - 30000 × 3 - 600000 × 2 %)× 3 %= 14940 元。
13. [答案] A
[解析]增值稅是價外稅，沒有計入損益類科目。
14. [答案] A
[解析]只有在取得住房時，才繳納契稅： 80 × 3 %= 2.4 (萬元)。
15. [答案] A
[解析]開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，( 200000-2000 )× 10 = 1980000 元= 198 萬元。
16. [答案] D
[解析]根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，可以在結算繳納稅款之日起 3 年內向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
17. [答案] B
[解析]上述四種糾紛，只有貨物買賣合同糾紛適用《仲裁法》。
18. [答案] D
[解析]根據《個人獨資企業法》的規定，個人獨資企業解散后，原投資人對企業存續期間的債務仍應承擔償還責任，但債權人在 5 年內未向債務人提出償債要求的，債務人的償還責任消滅。
19. [答案] C
[解析]根據《合伙企業法》的規定，合伙協議未約定合伙利潤分配和虧損分擔比例的，合伙人之間分配利潤和分擔虧損的原則是，在全體合伙人之間平均分配和分擔。
20. [答案] A
[解析]根據《全民所有制工業企業法》的規定，企業廠長的職權之一是決定全民所有制工業企業行政機構設置。( 2005 年教材沒有介紹相應的內容)
二、多項選擇題
1. [答案] ABCD
[解析]根據合伙企業法律制度的規定，下列合伙企業事務必須經合體合伙人一致同意方可執行：( 1 )處分合伙企業不動產;( 2 )改變合伙企業名稱;( 3 )轉讓或處分合伙企業知識產權和其他財產權利;( 4 )向企業登記機關申請辦理變更登記手續;( 5 )以合伙企業名義為他人擔保;( 6 )聘任合伙企業以外的人擔任合伙企業的經營管理人員;( 7 )依照合伙企業約定的有關事項。
2. [答案] BCD
[解析]清算租是法律規定要成立的。
3. [答案] ABC
[解析]企業破產前，為維持生產經營向職工籌借的款項不屬于破產財產，視為所欠職工工資處理。
4. [答案] CD
[解析]背書人在背書時記載“不得轉讓”字樣的，原背書人對被背書人的后手不承擔票據責任。背書附條件的，所附條件無效，背書有效。
5. [答案] AB
[解析]付款人名稱和確定的金額是《票據法》規定的絕對記載事項，付款地和付款日期屬于相對應記載事項。
6. [答案] BD
[解析]《合同法》規定，合同中未約定履行地點的，給付貨幣的在接受貨幣一方所在地履行;交付不動產的，在不動產所在地履行;其他標的物在履行義務一方所在地履行。
7. [答案] CD
[解析]夠建固定資產的費用屬于資本性支出;融資租賃固定資產支付的租金通過折舊計入費用。
8. [答案] AD
[解析]到期國債利息收入和發行股票的溢價收入免交所得稅。
9. [答案] CD
[解析]承租房產和繼承房產，不涉及房屋權屬變更。
10. [答案] AC
[解析]印花稅只有定額稅率和比例稅率兩種稅率形式。
11. [答案] ABCD
[解析]土地增值稅扣除項目包括取得土地使用權支付的金額。
12. [答案] AC
[解析]自然災害和戰爭屬于法律事件。經濟管理行為和智力成果屬于經濟法律關系的客體。
13. [答案] ABCD
[解析]全民所有制工業企業的職工代表大會職權的內容， 2005 年教材中沒有相應的介紹。
14. [答案] BCD
[解析]全體合伙人決定解散時，合伙企業才可以解散。部分合伙人的解散意向，不為法律所承認。
15. [答案] ABD
[解析]有限責任公司的股東向股東以外的人轉讓出資時，必須經全體股東過半數同意，不同意轉讓的股東應當購買該轉讓的出資，如果不購買該轉讓的出資，視為同意轉讓。
三、判斷題
1. [答案]√
[解析]為減少公司資本而注銷股份、或者與持有本公司股票的其他公司合并時，法律允許收購本公司股票。
2. [答案]×
[解析]借款 1 年以上而沒有約定支付利息期限的，應當在每屆滿 1 年時支付，生于期限不滿 1 年的，應當在返還借款時一并支付。
3. [答案]×
[解析]車船使用稅一律由納稅人所在地地方稅務局負責征收。
4. [答案]×(√)
[解析]依據 2004 年教材的內容，這句話是對的。但是依據最新的規定，應征收 10% 的預提所得稅，所以依據現行規定，這句話就是錯的。
5. [答案]×
[解析]在國外書立、領受，但在國內使用的應納稅憑證，其使用人是納稅人。
6. [答案]√
[解析]收繳或暫時供應發票是稅務行政處罰措施之一。
7. [答案]×
[解析]法人對行政機關作出的凍結財產等行政強制措施不服的，可以直接申請行政復議，也可以提起行政訴訟。
8. [答案]√
9. [答案]×
[解析]《合伙企業法》規定，合伙企業新入伙的合伙人對其入伙前的合伙企業債務也要承擔連帶責任。
10. [答案]√
[解析] 2005 年教材中沒有涉及本部分內容，不要研究。
四、計算分析題
1、[答案]
(1)當期進項稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)
當期銷項稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)
當期應納稅額=133110-17000-6110=110000(元)
[解析]該商場提供空調安裝服務不繳納營業稅。根據規定，從事貨物的生產、批發或者零售的企業，發生混合銷售行為，視同銷售貨物，應當一并征收增值稅。
2、[答案]
(1)計算土地增值稅
扣除項目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元)
土地增值額=18000-11540=6460(萬元)
土地增值額/扣除項目金額=6460/11540=55.98%
應納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬元)
如果考生分步計算到56%的比率，計算土地增值稅的數額計算錯誤，也會適當給分。
(2)應納營業稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬元)
五、簡答題
1、[答案]
(1)丙公司在提示付款時，付款人不應付款。根據規定，付款人在付款時，必須承擔審查義務，其中之一是審查匯票上諸項背書是否連續。在本題中，由于背書不連續，因此付款人不應付款。
(2)背書的絕對應記載事項包括：背書人的簽章、被背書人的名稱。
2、[答案]
(1)該企業的行為屬于偷稅行為，不構成犯罪。
(2)應承擔的法律責任：由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
六、綜合題
1、[答案]
(1)天山公司董事會的通知時間不符合規定。根據規定，董事會會議應當于會議召開10日以前通知全體董事。在本題中，董事長3月10日提議于3月15日召開董事會會議不符合規定。
(2)天山公司的“公司債券發行方案”符合規定。根據規定，累計債券總額不超過公司凈資產的40%。在本題中，該公司累計債券總額將達到30000萬元(1000+2000)，未超過公司凈資產8000萬元的40%。
(3)天山公司股東會作出的增資決議不符合規定。根據規定，有限責任公司增加注冊資本的，必須經代表2/3以上表決權的股東通過。在本題中，天山公司股東會對增資方案進行表決時，3家贊成增資的股東所代表的表決權僅為58.40%，未達到2/3的法定要求。
(4)對于經理王某擅自將公司資金5萬元借給其親屬開辦公司的行為，根據《公司法》的規定，董事、經理將公司自己借貸給他人的，責令退還公司的資金，由公司給予處分，將其所得收入歸公司所有。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2、[答案]
(1)如果甲公司到期不支付機床保管費，乙倉庫可以行使留置權。
(2)甲、丁公司之間的轉讓合同有效。根據規定，在抵押期間，抵押人轉讓已辦理登記的抵押物的，應當通知抵押權人并告知受讓人轉讓物已經抵押的情況。抵押人未通知抵押權人或者未告知受讓人的，轉讓行為無效。
(3)甲公司可以中止履行合同。根據規定，應當先履行債務的當事人，有確切證據證明對方經營狀況嚴重惡化的，可以行使不安抗辯權，中止合同履行。
(4)甲公司可以解除合同。根據規定，當事人在中止履行合同后，如果對方在合理期限內未恢復履行能力并且未提供適當擔保的，可以解除合同。
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