第七章 貨幣資金監控與核算辦法的設計
　　一、貨幣資金的內容和特點
　　（一）貨幣資金的概念： （注意2004單項選擇題）
　　企業在生產經營過程中停留在貨幣形態的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。
　　（二）貨幣資金的特點有三個：
　　一是流動性強；二是具有同其他經濟業務的廣泛聯系性；三是國家宏觀管理要求嚴格。
　　二、貨幣資金監控與核算辦法設計的意義和目的
　　（一）設計的意義在于：
　　1.落實國家宏觀管理制度；
　　2.加強貨幣資金管理，保證貨幣資金安全和正常有效運轉；
　　3.促進生產運行，實現企業經營目標。
　　（二）設計的目的在于：（注意2004綜合題）
　　1.落實貨幣資金的經營責任；
　　2.保證貨幣資金的安全；
　　3.真實完整地提供貨幣資金的會計信息；
　　4.強化其他業務的管理；
　　5.促進生產經營業務的正常運行。
　　（三）貨幣資金內部控制制度中的職務分離制度控制的設計（2001年第25簡答題） （注意2004綜合題）
　　（1）貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；
　　（2）出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管；
　　（3）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；
　　（4）出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；
　　（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；
　　（6）出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；
　　（7）負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離；建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度 .
　　（8）科學的貨幣資金職務分離制度，將與貨幣資金業務相關的各方人員從職務上相互牽制，就可以最大限度地降低企業內部人員的舞弊風險。
　　三、貨幣資金監控與核算辦法設計的特點
　　貨幣資金監控與核算辦法設計的特點有：
　　1.實施范圍大；
　　2.管理要求嚴；
　　3.信息需求快；
　　4.計量單位單一；
　　5.檢查監督及時。
　　四、貨幣資金監控制度的設計內容和方法
　　貨幣資金監控制度的設計內容包括貨幣資金內部控制制度的設計、貨幣資金收入的內部控制設計、貨幣資金支出的內部控制設計、貨幣資金清查的內部控制制度設計、備用金管理制度的設計等五項內容。
　　貨幣資金收入的內部控制設計（2003年第26論述題假設M公司貨幣資金收入主要來源于營業收入，它屬于一般企業。請為其設計貨幣資金收入的控制程序（用文字說明有關業務憑證在業務、出納、會計部門和銀行之間的傳遞程序）
　　（一） 業務部門
　　1.收入貨款并出具收據和發票
　　2.填制收款憑證
　　3.編制收款日報表
　　（二） 出納部門
　　1.收入款項并與收款憑證相核對
　　2.將款項存入銀行
　　3.將銀行回單送會計部門
　　（三）會計部門
　　1.核對收款憑證、銀行回單和會計記錄
　　2.將銀行存款日記帳與銀行對帳單進行核對
　　〔四〕銀行業務
　　1.收取款項并出具收款回單
　　2.將銀行對帳單送企業會計部門
　　五、貨幣資金支出的內部控制
　　（一）業務部門
　　1.填制付款憑證
　　2.付款憑證的批準
　　（二）出納部門
　　1.根據審核后的付款憑證付款
　　2.登記貨幣資金日記帳
　　3.將付款憑證送會計部門
　　（三）會計部門
　　1.審核付款憑證
　　2.編制記帳憑證并登記有關帳簿
　　3.將銀行存款日記帳與銀行對帳單進行核對
　　（四） 銀行部門
　　1.支付款項
　　2.將銀行核對帳單送企業會計部門
　　六、銀行存款核算方法的設計
　　銀行存款核算方法的設計包括入賬時間和設置賬戶、賬簿。
　　1.銀行存款的入賬時間
　　銀行存款的入賬時間，從理論上講應以實際收付的時間為標準。但實務工作中由于多種轉賬結算方式的存在，企業無法確認銀行何時實際收入或付出，銀行存款的入賬時間根據采用的轉賬結算方式來決定。
　　在不同的轉賬結算方式下，銀行存款入賬時間的確認見下表：（注意2004多項選擇題）
　　轉賬結算方式
　　銀行存款入賬時間
　　銀行存款收入
　　銀行存款付出
　　支票結算方式
　　銀行退回進賬單或送款單回聯
　　開出支票留下存根
　　銀行匯票結算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行匯票委托書存根
　　銀行本票結算方式
　　銀行退回進賬單
　　銀行本票申請書存根
　　商業承兌匯票結算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行付款通知
　　銀行承兌匯票結算方式
　　銀行退回進賬單
　　銀行支款通知
　　匯兌結算方式
　　銀行收賬通知
　　匯款單
　　委托收款結算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行付款通知
　　異地托收承付結算方式
　　銀行收賬通知
　　承付通知
　　七、其他貨幣資金核算方法的設計（注意賬務處理）
　　（一）設置的賬戶
　　其他貨幣資金的核算應設置“其他貨幣資金”賬戶，下設“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“在途資金”等明細賬戶。
　　（二）核算方法
　　其他貨幣資金的核算類似于銀行存款的核算，只是要通過“其他貨幣資金”賬戶而已。
　　本章考點小結：貨幣資金支出的內部控制的全過程、備用金及其他貨幣資金的核算；分值18分。