自考審計學精選問答題1：

　　3.注冊會計師職業道德的基本原則包括哪些?

　　答：注冊會計師職業道德的基本原則有五類，第一類為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。客觀性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業服務時，應當坦率、誠實，保證公正。第二類為專業勝任能力和應有關注。其中專業勝任能力要求注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執業過程中保持職業謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對產生懷疑的證據保持警覺。第三類為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四類為職業行為，職業行為要求注冊會計師的行為應符合本職業的良好聲譽，不得有任何損害職業形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五類為技術準則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執業準則、企業會計準則和與執業相關的其他法律、法規和規章。

　　4.根據《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》規定，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用職業判斷，評價審計證據的什么?

　　答：(1)審計證據的充分性。審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見。注冊會計師判斷證據是否充分，應當考慮六方面因素：審計風險、具體審計項目的重要程度、注冊會計師及其業務助理人員的經驗、審計過程中是否發現錯誤或舞弊、審計證據質量、總體規模與特征。

　　(2)審計證據的適當性，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據才是高質量的。

　　5.在中國注冊會計師執業準則體系中屬于鑒證業務準則的是哪些?

　　答：(1)鑒證業務基本準則。

　　(2)審計準則是用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。

　　(3)審閱準則是用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。

　　(4)其他鑒證業務準則是用以規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業務，根據鑒證業務的性質和業務約定的要求，提供有限保證或合理保證。

　　自考審計學精選問答題2：

　　6.審計業務約定書的必備條款包括哪些內容?

　　答：(1)財務報表審計的目標。

　　(2)管理層對財務報表的責任。

　　(3)管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。

　　(4)審計范圍

　　(5)執行審計工作的安排

　　(6)審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式。

　　(7)由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險。

　　(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助。

　　(9)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息。

　　(10)管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。

　　(11)注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密。

　　(12)審計收費。

　　(13)違約責任。

　　(14)解決爭議的方法。

　　(15)簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　7.銷售交易的內部控制制度有哪些內容?

　　答：(1)適當的職責分離。適當的職責分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

　　(2)正確的授權審批。

　　(3)充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續，才有可能實現其他各項控制目標。

　　(4)憑證的預先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。

　　(5)按月寄出對賬單。由不負責現金出納和銷售以及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發對賬單，能促使顧客在發現應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息，因而這是一項有用的控制。

　　(6)內部核查程序。由內部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現內部控制目標所不可缺少的一項控制措施。

　　8.注冊會計師在執行審計業務當中，可以單獨運用哪些審計程序獲取審計證據。

　　答：(1)檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。

　　(2)檢查有形資產。檢查有形資產是指注冊會計師對資產實物進行審查。

　　(3)觀察。觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序。

　　(4)詢問。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。

　　(5)函證。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。

　　(6)重新計算。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對。

　　(7)重新執行。重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。

　　9.注冊會計師的職業規范體系包括哪些?

　　答：主要包括三個方面的內容，第一，國際會計師聯合會職業道德規范，該規范包括三個部分：第一部分適用于所有職業會計師。第二部分適用于執行公共業務的職業會計師。第三部分適用于受雇的職業會計師，適當時也可適用于執行公共業務的職業會計師。第二，美國注冊會計師協會職業道德規范，主要由職業道德原則、行為規則、行為規則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業道德規范，包括《中國注冊會計師職業道德守則<試行>》、《中國注冊會計師職業道德基本準則》、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》。

　　10.銷售循環所涉及的利潤表項目主要包括哪些?

　　答：(1)營業收入，營業收入項目核算企業在銷售商品、提供勞務等主營業務活動中所產生的收入，以及企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。

　　(2)營業稅金及附加，營業稅金及附加是指企業由于銷售產品、提供勞務等負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加，以及與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅等。

　　(3)銷售費用。銷售費用是指企業在銷售商品過程中發生的費用。

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