2017中級會計職稱會計實務模擬試題(一)

　　1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產核算)交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為180萬元(成本170萬元，公允價值變動10萬元)，在交換日的公允價值為200萬元。乙公司設備的賬面價值為170萬元，計稅價格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價款34萬元。該交換具有商業實質。甲公司換入辦公設備的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.180

　　B.200

　　C.234

　　D.190

　　2、下列各項中屬于非貨幣性資產的是(　　)。

　　A.外埠存款

　　B.持有的銀行承兌匯票

　　C.擬長期持有的股票投資

　　D.準備持至到期的債券投資

　　3、A公司以原材料與B公司的設備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準備，計稅價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補價30萬元，增值稅進項稅和銷項稅的差額5.1萬元)，支付換入固定資產的運輸費用10萬元。B公司換出設備系2010年9月購入，原價200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值180萬元，假定該交易具有商業實質，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產的入賬成本為(　)萬元。

　　A、185.5

　　B、175.5

　　C、190

　　D、180

　　4、甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定;N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.6

　　C.11

　　D.18

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元;另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.70

　　C.90

　　D.107

　　6、2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.280

　　B.300

　　C.350

　　D.375

　　二、多項選擇題

　　1、下列項目中，屬于非貨幣性資產交換的有(　　)。

　　A.以公允價值50萬元的原材料換取一項設備

　　B.以公允價值100萬元的長期股權投資換取專利權

　　C.以公允價值100萬元的專利換取長期股權投資，同時收到25萬元的補價

　　D.以持有至到期投資換入一批存貨

　　2、非貨幣性資產交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應當考慮的因素有(　　)。

　　A.支付的補價

　　B.換入資產的成本

　　C.換出資產的賬面價值

　　D.換入資產發生的相關稅費

　　3、不具有商業實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有(　　)。

　　A.換出資產的賬面余額

　　B.換出資產的公允價值

　　C.換入資產的公允價值

　　D.換出資產已計提的減值準備

　　4、甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司房屋賬面原價為120萬元，已提折舊20萬元，公允價值110萬元，乙公司專利賬面價值10萬元，無公允價值，甲公司另向乙公司支付10萬元。假設不考慮資產交換過程中產生的相關稅費，該交換具有商業實質，下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.甲公司確認營業外收入10萬元

　　B.甲公司換入的專利的入賬價值為100萬元

　　C.甲公司換入的專利的入賬價值為120萬元

　　D.乙公司確認營業外收入110萬元

　　2017中級會計職稱會計實務模擬試題答案

　　1【答案】B

　　【解析】甲公司換入辦公設備的入賬價值=換出資產的公允價值+支付的補價-可抵扣增值稅進項稅額=200+34-200×17%=200(萬元)。

　　2【答案】C

　　【解析】非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業帶來的經濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產等。股票投資為企業帶來的經濟利益不固定或不可確定，選項C屬于非貨幣性資產。

　　3【答案】C

　　【解析】A公司換入固定資產的入賬成本=150+30+10=190(萬元)。

　　4【答案】D

　　【解析】甲公司換出資產的公允價值=72-5=67(萬元)，賬面價值=66-9-8=49(萬元)，該項交換對甲公司當期損益的影響金額=67-49=18(萬元)。

　　5【答案】D

　　【解析】換入資產的入賬價值=100+17-10=107(萬元)。

　　6【答案】D

　　【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價值=(350+150)×300/(300+100)=375(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1【答案】AB

　　【解析】25÷100×100%=25%，選項C不屬于非貨幣性資產交換;選項D不屬于非貨幣性資產交換。

　　2【答案】ABC

　　【解析】換出資產的損益=換出資產的公允價值-換出資產的賬面價值，或者=換入資產的公允價值-支付的補價-換出資產的賬面價值，所以選項A、B和C都正確。

　　3【答案】AD

　　【解析】非貨幣性資產交換不具有商業實質，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，與換入資產的公允價值和換出資產的公允價值均無關，選項B和C均不正確;換出資產的賬面價值=換出資產賬面余額-換出資產已計提的減值準備，選項A和D均正確。

　　4【答案】CD

　　【解析】甲公司應確認其他業務收入110萬元，其他業務成本100萬元，不能確認營業外收入，選項A不正確;甲公司換入專利的入賬價值=110+10=120(萬元)，選項B錯誤，選項C正確;乙公司應確認營業外收入=(110+10)-10=110(萬元)，選項D正確。

　　2017中級會計職稱會計實務模擬試題(二)

　　1、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷

　　B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現方式

　　C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本

　　D.使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷

　　2、研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日確認為(　　)。

　　A.無形資產

　　B.管理費用

　　C.研發支出

　　D.營業外支出

　　3、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.內部產生的商譽應確認為無形資產

　　B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回

　　C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷

　　D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產

　　4、甲公司自行研發一項新技術，累計發生研究開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發生注冊登記費8萬元;為使用該項新技術發生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.508

　　B.514

　　C.808

　　D.814

　　5、甲公司2007年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元

　　B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元

　　C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元

　　D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元

　　二、多項選擇題

　　1、北方公司為從事房地產開發的上市公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量;2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發完成;2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區的綠化用地，至2009年12月31日，丁地塊的綠化已經完成。假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2009年12月31日不應單獨確認為無形資產(土地使用權)的有(　　)。

　　A.甲地塊的土地使用權

　　B.乙地塊的土地使用權

　　C.丙地塊的土地使用權

　　D.丁地塊的土地使用權

　　2、下列關于使用壽命有限的無形資產攤銷的表述中，正確的有(　　)。

　　A.自達到預定用途的下月起開始攤銷

　　B.至少應于每年年末對使用壽命進行復核

　　C.有特定產量限制的經營特許權，應采用產量法進行攤銷

　　D.無法可靠確定與其有關的經濟利益預期實現方式的，應采用直線法進行攤銷

　　3、下列關于無形資產后續計量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核

　　B.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核

　　C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核

　　D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的攤銷方法進行復核

　　4、下列關于專門用于產品生產的專利權會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.該專利權的攤銷金額應計入管理費用

　　B.該專利權的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核

　　C.該專利權的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

　　D.該專利權應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續計量

　　5、下列有關無形資產的會計處理，不正確的有(　　)。

　　A.將自創商譽確認為無形資產

　　B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入營業外支出

　　C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本

　　D.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷

　　6、下列關于無形資產會計處理的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.持有待售無形資產應繼續攤銷

　　B.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本

　　C.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產賬面價值計入管理費用

　　D.出售無形資產應交的營業稅計入營業稅金及附加

　　三、判斷題

　　1、在資產負債表中，商譽應作為無形資產列示。(　　)

　　2、房地產開發企業購入的土地用于建造商品房時，相關的土地使用權賬面價值應作為無形資產核算，不轉入商品房成本。(　　)

　　3、企業開發階段發生的支出應全部資本化，計入無形資產成本。(　　)

　　4、企業用于生產某種產品的、已確認為無形資產的非專利技術，其攤銷金額應計入當期管理費用。(　　)

　　四、計算分析題

　　2015年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統軟件，合同價款為5 000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統軟件購買價款的現值為4 546萬元，折現率為5%。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。

　　假定不考慮增值稅等相關稅費。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2015年7月1日購買管理系統軟件的入賬價值，并編制相關會計分錄。

　　(2)計算2015年12月31日無形資產的賬面價值，并編制2015年無形資產攤銷的會計分錄。

　　(3)計算2015年12月31日長期應付款的賬面價值，并編制2015年未確認融資費用攤銷的會計分錄。

　　2017中級會計職稱會計實務模擬試題答案

　　1【答案】B

　　【解析】當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷，選項A錯誤;具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定，選項C錯誤;使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷，選項D不正確。

　　2【答案】B

　　【解析】無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時費用化，計入當期損益即管理費用。

　　3【答案】D

　　【解析】商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產;無形資產減值損失一經計提，在持有期間不得轉回;使用壽命不確定的無形資產，不能攤銷。選項ABC均不正確。

　　4【答案】A

　　【解析】甲公司該項無形資產入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術發生的有關人員培訓費計入當期損益，不構成無形資產的開發成本。

　　5【答案】C

　　【解析】根據相關的規定，只有在開發階段符合資本化條件后的支出才能計入無形資產入賬價值，此題中開發階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬元)，確認為無形資產;其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的金額=(30+40)+(30+30)=130(萬元)。

　　二、多項選擇題參考答案及解析

　　1【答案】BC

　　【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，屬于房地產開發企業的存貨，這兩地塊的土地使用權應該計入所建造的房屋建筑物成本，不應單獨確認為無形資產，選項B和C正確。

　　2【答案】BCD

　　【解析】選項A，使用壽命有限的無形資產應自達到預定用途的當月開始攤銷。

　　3【答案】ABCD

　　【解析】企業應至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命、攤銷方法及預計凈殘值進行復核，選項A、C和D正確;企業應于每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核，選項B正確。

　　4【答案】BCD

　　【解析】專門用于產品生產的專利權攤銷時應計入制造費用或生產成本，選項A錯誤。無形資產的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復核，選項B和C正確;無形資產后續計量反映其賬面價值，無形資產賬面價值=原價-累計攤銷-無形資產減值準備，選項D正確。

　　5【答案】ABC

　　【解析】自創商譽不能確認為無形資產;轉讓使用權的無形資產的攤銷價值應計入其他業務成本;轉讓無形資產的所有權，將無形資產的賬面價值轉銷，無形資產出售凈損益計入營業外收支。

　　6【答案】ABCD

　　【解析】持有待售無形資產自劃歸為持有待售時起停止探銷，選項A錯誤;處置無形資產影響營業外收入或營業外支出，選項B錯誤;預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值計入營業外支出，選項C錯誤;出售無形資產應交的營業稅影響營業外收支,選項D錯誤。

　　三、判斷題參考答案及解析

　　1【答案】×

　　【解析】無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。商譽不屬于無形資產。

　　2【答案】×

　　【解析】房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物時，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本，構成房地產開發企業的存貨。

　　3【答案】×

　　【解析】開發階段的支出符合資本化條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。

　　4【答案】×

　　【解析】無形資產用于生產某種產品的，其攤銷金額應當計入產品的成本。

　　四、計算分析題參考答案及解析

　　【答案】

　　(1)管理系統軟件應該按照購買價款的現值4 546萬元作為入賬價值。

　　借：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 546

　　未確認融資費用　　　　　　　　　　　　　　　 454

　　貸：長期應付款　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　(2)2015年無形資產的攤銷額=4 546÷5×6/12=454.6(萬元)

　　2015年12月31日無形資產的賬面價值=4 546-454.6=4 091.4(萬元)

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 454.6

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　 454.6

　　(3)2015年未確認融資費用的攤銷額=(4 000-454)×5%×6/12=88.65(萬元)

　　2015年12月31日長期應付款的賬面價值=4 000-(454-88.65)=3 634.65(萬元)

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 88.65

　　貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　　　　 88.65

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