會計中級職稱考試會計實務真題參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.A 2.A 3.D 4.B 5.A 6.B 7.C 8.A

　　9.D 10.D 11.C 12.C 13.B 14.C 15.A

　　二、多項選擇題

　　1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ACD 5.AB 6.ABCD

　　7.ABCD 8.BCD 9.ACD 10.ABD

　　三、判斷題

　　1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7. ×

　　8.√ 9.√ 10.×

　　四、計算分析題

　　1.(1)12月2日向乙公司購入W材料的實際單位成本=(20 000+500)/1 000

　　=20.50(萬元)

　　12月8日向丙公司購入W材料的實際單位成本=54 150/1 900=28.50(萬元)

　　12月15日向丁公司購入W材料的實際單位成本=30 000/1 000=30(萬元)

　　(2)12月5日生產領用W材料的成本=300×20.50=6 150(萬元)

　　12月10日生產領用W材料的成本=600×28.50=17 100(萬元)

　　12月12日發出委托加工的W材料成本=1 000×28.50=28 500(萬元)

　　12月17日生產領用W材料的成本=1 000×30+300×28.50+200×20.50

　　=42 650(萬元)

　　月末結存W材料的成本=20 500+54 150+30 000-6 150-17 100-28 500-42 650

　　=10 250(萬元)

　　(3)12月5日生產領用W材料的成本=300×20.50=6 150(萬元)

　　12月10日生產領用W材料的成本=600×20.50=12 300(萬元)

　　12月12日發出委托加工的W材料的成本=100×20.50+900×28.50=27 700(萬元)

　　12月17日生產領用W材料的成本=1 000×28.50+500×30=43 500(萬元)

　　月末結存W材料的成本=20 500+54 150+30 000-6 150-12 300-27 700-43 500

　　=15 000(萬元)

　　(4)采用先進先出法的生產領用W材料成本=6 150+12 300+43 500=61 950(萬元)

　　采用后進先出法的生產領用W材料成本=6 150+17 100+42 650=65 900(萬元)

　　如果產銷率為100%，采用先進先出法與采用后進先出法相比2005年凈利潤增加

　　=(65 900-61 950)×(1-33%)=2 646.50(萬元)

　　(5)未分配利潤增加=2 646.50×(1-10%)=2 381.85(萬元)

　　2.(1)該債券年票面利息=20 000×6%=1 200(萬元)

　　(2)該債券溢價金額=21 909.2-20 000×6%-20 000=709.2(萬元)

　　2002年溢價攤銷額=20 000×6%-(20 000+709.2)×5%=164.54(萬元)

　　2002年投資收益=1 200-164.54=1 035.46(萬元)

　　2003年溢價攤銷額=20 000×6%-(20 000+709.2-164.5)×5%=172.77(萬元)

　　2003年投資收益=1 200-172.77=1 027.23(萬元)

　　2004年溢價攤銷額=20 000×6%-(20 000+709.2-164.5-172.77)×5%=181.40(萬元)

　　2004年投資收益=1 200-181.40=1 018.60(萬元)

　　2005年溢價攤銷額=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)

　　2005年投資收益=1 200-190.53=1 009.47(萬元)

　　(3)①借：長期債權投資——債券投資(面值) 20 000

　　應收利息 1 200

　　長期債權投資——債券投資(溢價) 709.2

　　貸：銀行存款 21 909.2

　?、诮瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應收利息 1 200

　?、劢瑁簯绽?1 200

　　貸：長期債權投資——債券投資(溢價) 164.54

　　投資收益 1 035.46

　?、芙瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應收利息 1 200

　　⑤借：應收利息 1 200

　　貸：長期債權投資——債券投資(溢價) 172.77

　　投資收益 1 027

　　⑥借：銀行存款 1 200

　　貸：應收利息 1 200

　?、呓瑁簯绽?1 200

　　貸：長期債權投資——債券投資(溢價 181.40

　　投資收益 1 018.60

　?、嘟瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應收利息 1 200

　?、峤瑁簯绽?1 200

　　貸：長期債權投資——債券投資(溢價) 190.53

　　投資收益 1 009.47

　?、饨瑁恒y行存款 21 200

　　貸：應收利息 1 200

　　長期債權投資——債券投資(面值) 20 000

　　五、綜合題

　　1.(1)借：在建工程 1 172.5

　　貸：銀行存款 1 172.5

　　(2)借：在建工程 16.7

　　貸：原材料 10

　　應交稅金 1.7

　　應付工資 5

　　(3)借：固定資產 1 189.2

　　貸：在建工程 1 189.2

　　(4)2004年折舊額=(1 189.2-13.2)/6=196(萬元)

　　(5)未來現金流量現值=100×0.9 524+150×0.9 070+200×0.8 638+300×0.8 227

　　+200×0.7 635

　　=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7

　　=807.56(萬元)

　　而銷售凈價=782(萬元)

　　所以，該生產線可收回金額=807.56(萬元)

　　(6)應計提減值準備金額=(1 189.2-196)-807.56=185.64(萬元)

　　借：營業外支出 185.64

　　貸：固定資產減值準備 185.64

　　(7)2005年改良前計提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)

　　(8)借：在建工程 728.06

　　累計折舊 275.5

　　固定資產減值準備 185.64

　　貸：固定資產 1 189.2

　　(9)生產線成本=728.06+122.14=850.2(萬元)

　　(10)2005年改良后應計提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)

　　(11)2006年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)

　　借：固定資產清理 780.2

　　累計折舊 70

　　貸：固定資產 850.2

　　同時，借：應付賬款 780.2

　　貸：固定資產清理 780.2

　　2.(1)第①②④⑤錯誤，第③正確。

　　(2)對第一個事項：

　?、俳瑁涸牧?10

　　貸：以前年度損益調整 10

　　②借：以前年度損益調整 3.3

　　貸：應交稅金——應交所得稅 3.3

　　借：以前年度損益調整 6.7

　　貸：利潤分配——未分配利潤 6.7

　　借：利潤分配——未分配利潤 0.67

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 0.67

　　對第二個事項：

　　①借：以前年度損益調整 200

　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：預收賬款 234

　?、诮瑁簬齑嫔唐?140

　　貸：以前年度損益調整 140

　?、劢瑁簯欢惤?mdash;—應交所得稅 19.8

　　貸：以前年度損益調整 19.8

　　借：利潤分配——未分配利潤 40.2

　　貸：以前年度損益調整 40.2

　　借：盈余公積 4.02

　　貸：利潤分配——未分配利潤 36.18

　　對第四個事項：

　?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調整 500

　　貸：預收賬款 500

　?、诮瑁喊l出商品 350

　　貸：以前年度損益調整 350

　?、劢瑁阂郧澳甓葥p益調整 150

　　貸：利潤分配——未分配利潤 150

　　借：盈余公積 15

　　貸：利潤分配——未分配利潤 15

　　對第5個事項：

　　借：以前年度損益調整 100

　　貸：待轉庫存商品差價 100

　　借：以前年度損益調整(40/5) 8

　　貸：待轉庫存商品差價 8

　　借：以前年度損益調整 108

　　貸：利潤分配——未分配利潤 108

　　借：盈余公積 10.8

　　貸：利潤分配——未分配利潤 10.8

　　2005年利潤表和利潤分配表調整

　　主營業務收入減少1 390萬元

　　主營業務成本減少1 090萬元

　　財務費用增加8萬元

　　所得稅減少16.5萬元

　　凈利潤減少291.5萬元

　　提取法定盈余公積減少29.15萬元

　　未分配利潤減少262.35萬元

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