第八章　外幣業務管理
　　第一節 　外幣業務管理概述
　　本節的難點是匯率的種類。
　　匯率有多種分類方法：包括按匯率的制訂方法、按銀行買賣外匯的角度、按外匯的支付方式和按外匯的交割期限進行分類。
　　具體來說：
　　（1）按匯率的制訂方法，分為基本匯率和套算匯率。基本匯率是本國貨幣與關鍵貨幣的匯率一通常是把與美元的匯率作為基本匯率。套算匯率是以基本匯率為依據，套算的其他貨幣的匯率。
　　（2）按銀行買賣外匯的角度，分為買入匯率、賣出匯率和中間匯率。買入匯率。也稱買入價，即銀行向同業或客戶買入外匯時所使用的匯率。賣出匯率。也稱賣出價，即銀行向同業或客戶賣出外匯時所使用的匯率。中間匯率。是買入匯率與賣出匯率的平均數。即：中間匯率－（買入匯率＋賣出匯率）÷2.
　　（3）按外匯的支付方式，分為電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率。電匯匯率是指銀行賣出外匯，收到本國貨幣后用電報通知國外分支行或代理行支付外匯給受款人時使用的一種匯率。其他匯率均以電匯匯率為基礎計算。信匯匯率是指銀行賣出外匯后，用信函方式通知國外分支行或代理行支付外匯時使用的匯率。票匯匯率是指銀行買賣外匯匯票、支票和其他票據時所采用的匯率，票匯匯率根據票匯支付期限不同，又可分為即期票匯匯率和遠期票匯匯率。
　　（4）按外匯的交割期限，分為即期匯率和遠期匯率。即期匯率是指外匯買賣成交后，于兩日之內交割所采用的匯率。遠期匯率是指外匯買賣雙方約定在將來某一確定的時間進行外匯交割所采用的匯率。“升水”表示遠期匯率比即期匯率高，“貼水”表示遠期匯率比即期匯率低，“平價”表示兩者相等。對匯率的這四種分類方法應很好掌握。
　　此外，還應掌握我國現行外匯體制下的外匯匯率分為：銀行間外匯交易匯率，人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價，各外匯指定銀行與客戶買賣外匯的掛牌價和三資企業之間的外匯調劑價格。
　　第二節 　外匯資金管理
　　本節的難點是在國際資本市場上發行債券。
　　在國際資本市場上發行債券是發行有價證券籌集外匯資金的一種方式。國際債券是指債券發行者在國際資本市場發行的以某種貨幣為面值的債券。國際債券一般分為外國債券和歐洲債券兩類。外國債券是指甲國政府、金融機構、公司等在乙國發行的以乙國的貨幣為面值的債券，特點是發行人屬于一個國家，而債券的面值貨幣和發行市場同屬于另一個國家。歐洲債券是甲國在乙國發行的不以乙國貨幣為面值的債券，特點是債券發行人屬于一個國家，債券發行在另一個國家，債券面值使用的貨幣則是第三個國家的貨幣或使用綜合貨幣單位（如特別提款權）。債券面值貨幣是美元的叫歐洲美元債券，是英鎊的叫歐洲英鎊債券等等。
　　第三節　 外匯風險管理
　　本節的難點是匯兌損益的計算。
　　企業計算匯兌損益有兩種辦法：逐筆結算、逐筆結轉法和逐筆結算、集中結轉法。前者是指每發生一次外幣業務，就計算一次匯兌損益。逐筆結轉時，一般采用當日的外匯市場匯率作為記賬匯率，年終或月末按外匯有關賬戶的余額和當日的市場匯率進行調整。后者是指平時結匯按當日市場匯率核銷應收、應付賬款，年終或月末再將應收、應付賬款按當日市場匯率進行調整，集中一次計算匯兌損益。值得注意的是，無論采用兩種方法中的哪一種計算匯兌損益，最終結果是相等的。
　　第四節 　合并現金流量表的編制
　　重點提示：
　　本節不是這一章的重點，因為合并現金流量表的直接合并編制目前只是在理論上進行探討，并無非常完善和可行的辦法，指定教材也是只對相關的內容進行了簡單的介紹，沒有深入進行探討，也沒有提出編制合并現金流量表的可行方法。故考生在復習時只需掌握有關的概念及教材中指出的三種抵銷分錄的編制方法。