三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0、5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)

　　37、采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以商品進銷差價率。( )

　　【答案】 錯

　　【解析】 本題考核售價金額核算法的計算。本期商品銷售成本=銷售收入×(1-商品進銷差價率)，期末結存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本。

　　38、企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達賬項均應該作為企業的會計差錯，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并以銀行存款余額調節表作為原始憑證進行相應的賬務處理。( )

　　【答案】 錯

　　【解析】 本題考核銀行存款的清查。發現未達賬項應該先編制銀行存款余額調節表，不能直接認定是會計差錯，另外銀行存款余額調節表主要是用來核對企業與銀行雙方的記賬有無差錯的，不能作為記賬的依據。

　　39、企業在確認商品銷售收入后發生的銷售折讓(不考慮日后事項)，應在實際發生時計入財務費用。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 銷售折讓發生時直接沖減發生銷售折讓當月的銷售收入(不考慮日后事項)，而不是計入財務費用。

　　40、勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，如果資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 企業跨期提供勞務的，如果資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應該按完工百分比法確認收入，結轉成本。

　　41、可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分出持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(即交易性金融資產)的金融資產。( )

　　【答案】 對

　　【解析】 本題考核可供出售金融資產的概念。

　　42、表結法下月末都需要將損益類科目的余額轉入本年利潤科目，但是月末不需要將本年利潤轉入利潤分配——未分配利潤。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 表結法下月末不需要將損益類科目轉入本年利潤，年末才進行結轉。

　　43、在產品品種比重和產品單位成本不變的情況下，產量增減會使成本降低額和降低率發生變動。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 在產品品種比重和產品單位成本不變的情況下，產量增減會使成本降低額發生同比例的增減;但由于按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本也發生同比例增減，故不會使成本降低率發生變動。

　　44、產品成本計算的品種法只適用于大量大批的單步驟生產的企業。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 產品成本計算的品種法適用于大量大批的單步驟生產的企業，產品生產是按流水線組織的，管理上不要求按照生產步驟計算產品成本的企業也可以按品種法計算產品成本。

　　45、企業對于已記入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，對于自然災害造成的存貨凈損失，應計入營業外支出。(　　)

　　【答案】 對

　　【解析】 企業對于已記入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目。

　　46、實行財政授權支付方式的事業單位，應于收到 “授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，一方面增加“零余額賬戶用款額度”，另一方面確認“非財政補助收入”。 ( )

　　【答案】 錯

　　【解析】 根據通知書所列數額，應借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”科目。

　　四、不定項選擇題

　　1、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2012年，甲企業發生如下經濟業務或事項：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，上月已預收到貨款200 000元，購貨方在本期補足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結轉)

　　(2)建造生產線領用生產用庫存原材料10 000元，該批原材料購入支付的增值稅額為1 700元。

　　(3)由于管理不善導致一批原材料霉爛變質，賬面價值4 000 元，應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

　　(4)以分期付款方式購入一項固定資產，具有融資性質，實際應支付的價款為30 000元，購買價款的現值為25 000元。(假定不考慮攤銷問題)

　　(5)經批準于4月1日按折價發行每張面值100元，票面利率為6%、實際利率8%，期限為5年的債券10 000張，該債券為到期一次還本付息債券，發行收入已收到并存入銀行(不考慮發行費用)。該企業發行債券籌集資金當期全部用于某建設項目。該企業按年計提債券利息。該項目將于2014年完工，假設項目建設期間計提的費用均符合資本化條件。

　　(6)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業稅稅率為5%(不考慮其他流轉稅費)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)~(6)題：

　　<1> 、下列關于業務(1)的表述正確的是( )。

　　A、由于上月已預收貨款，收入已在上月確認

　　B、若存在商業折扣，則按照折扣后金額確認收入，按照原價確認銷項稅額

　　C、若存在現金折扣，則要區分現金折扣是否包含增值稅額

　　D、若存在現金折扣，則現金折扣不影響收入的確認

　　【答案】 CD

　　【解析】 選項A，預收貨款，在發出商品時確認收入，應在本期確認收入。選項B，商業折扣，按照折扣后金額確認收入以及銷項稅額。

　　銷售商品分錄：

　　借：預收賬款 234 000

　　貸：主營業務收入 200 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34 000

　　借：銀行存款 34 000

　　貸：預收賬款 34 000

　　<2> 、關于業務(2)，下列表述錯誤的是( )。

　　A、建造生產線應只按照原材料成本記入在建工程

　　B、建造生產線應將增值稅也轉入在建工程

　　C、如為建造廠房，應只按照原材料成本記入在建工程

　　D、如為建造廠房，應將增值稅也轉入在建工程

　　【答案】 BC

　　【解析】 建造生產用動產，按照原材料成本結轉，進項稅額無需轉出。建造不動產，進項稅額應作轉出處理。

　　建造生產線領用生產用庫存原材料分錄：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　<3> 、關于業務(3)，下列表述正確的是( )。

　　A、管理不善導致的原材料毀損，應作進項稅額轉出處理

　　B、管理不善造成的毀損，經過批準之后應記在營業外支出

　　C、管理不善造成的毀損，經過批準之后應記在管理費用

　　D、若為無法查明原因的原材料盤盈，則經過批準之后應記在營業外收入

　　【答案】 AC

　　【解析】 原材料毀損，管理不善造成的應記在管理費用，屬于非常損失的記在營業外支出。原材料盤盈，經過批準之后應沖減管理費用。

　　分錄為：

　　借：待處理財產損溢 4 680

　　貸：原材料 4 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)680

　　<4> 、關于業務(4)，下列表述正確的是( )。

　　A、購入的固定資產入賬價值應為30 000元

　　B、購入的固定資產入賬價值應為25 000元

　　C、實際支付價款與固定資產入賬價值的差額應計入未確認融資費用科目

　　D、此項租入的固定資產應作為本企業的資產核算

　　【答案】 BCD

　　【解析】 選項A，應按照購買價款的現值入賬。

　　分錄為：

　　借：固定資產 25 000

　　未確認融資費用 5 000

　　貸：長期應付款 30 000

　　<5> 、關于業務(5)，下列表述正確的是( )。

　　A、每年計提的債券利息通過“應付利息”科目核算

　　B、發行的債券后續核算中按照票面利率計算利息費用，并對利息調整進行攤銷

　　C、2012年 12月31日符合資本化條件應計入在建工程

　　D、2012年 12月31日應計提債券利息費用并計入財務費用科目

　　【答案】 C

　　【解析】 選項A應通過應付債券——應計利息科目核算;選項B應當按照實際利率計算實際利息費用;選項D，該債券利息應計入在建工程科目。

　　<6> 、根據上述業務(6)，下列說法不正確的有( )。

　　A、甲公司年末應確認其他業務收入60萬元

　　B、甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為18萬元

　　C、甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為38萬元

　　D、甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

　　【答案】 CD

　　【解析】 12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務成本　40

　　貸：應付職工薪酬　40

　　借：預收賬款　60

　　貸：其他業務收入　60(200×30%)

　　借：其他業務成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務成本　　39

　　借：營業稅金及附加　3

　　貸：應交稅費—應交營業稅　3(60×5%)

　　營業利潤=60-39-3=18(萬元)

　　2、甲公司有關投資業務如下：

　　資料一：

　　(1)甲公司于2012年1月1日以銀行存款1 000萬元取得乙公司20%的股權，采用權益法核算長期股權投資，2012年1月1日乙公司可辨認凈資產的公允價值(等于其賬面價值)為6 000萬元。

　　(2)2012年度乙公司實現凈利潤為1 000萬元。2012年乙公司因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積100萬元。

　　(3)2013年3月5日乙公司宣告發放現金股利400萬元，2013年3月25日實際收到該股利。

　　(4)2013年5月10日甲公司出售對乙公司投資，出售價款為2 000萬元。

　　資料二：

　　(1)甲公司于2012年2月1日以銀行存款300萬元取得丙公司(非上市公司)10%的股份，并準備長期持有。取得上述股權后，甲公司對丙公司不具有重大影響。

　　(2)2012年5月20日，丙公司宣告分配上年現金股利50萬元。

　　(3)2012年丙公司實現凈利潤600萬元。

　　資料三：

　　甲公司于2012年1月1日購入丁公司當日發行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60 410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60 000萬元，交易費用為58萬元，半年期實際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(6)題：

　　<1> 、下列關于甲公司對乙公司股權投資的賬務處理，下列說法正確的有()。

　　A、取得投資時，應確認營業外收入200萬元

　　B、2013年3月5日乙公司宣告發放的現金股利，甲公司應確認投資收益80萬元

　　C、對于乙公司2012年度實現的凈利潤1 000萬元，甲公司應確認投資收益200萬元

　　D、2013年3月5日，該項長期股權投資的余額為1 340萬元

　　【答案】 ACD

　　【解析】 相關分錄為：

　　2012年1月1日：

　　借：長期股權投資——成本 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　借：長期股權投資——成本 200(6000*20%-1000)

　　貸：營業外收入 200

　　2012年12月31日：

　　借：長期股權投資——損益調整 200

　　貸：投資收益 200

　　借：長期股權投資——其他權益變動 20

　　貸：資本公積 20

　　2013年3月5日：

　　借：應收股利 80

　　貸：長期股權投資——損益調整 80

　　此時長期股權投資的賬面價值=1 000+200+200+20-80=1 340(萬元)

　　2013年3月25日：

　　借：銀行存款 80

　　貸：應收股利 80

　　<2> 、2013年5月10日出售對乙公司的股權投資時，應確認的投資收益為( )萬元。

　　A、660

　　B、800

　　C、680

　　D、600

　　【答案】 C

　　【解析】 2013年5月10日：

　　借：銀行存款 2000

　　貸：長期股權投資 1340(1000+200+200+20-80)

　　投資收益 660

　　借：資本公積 20

　　貸：投資收益 20

　　<3> 、關于持有的丙公司的股權，下列表述正確的是( )。

　　A、對丙公司應采用成本法核算

　　B、丙公司宣告分配上年現金股利，應記在長期股權投資——損益調整科目

　　C、丙公司實現凈利潤甲公司應確認投資收益

　　D、丙公司實現凈利潤甲公司無需做處理

　　【答案】 AD

　　【解析】 對丙公司應采用成本法核算，丙公司宣告分配上年股利甲公司應確認投資收益，丙公司實現凈利潤甲公司無需做處理

　　分錄為：

　　借：待處理財產損溢 4 680

　　貸：原材料 4 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)680

　　<4> 、甲公司持有的對丙公司的股權投資，在2012年應確認的投資收益為()萬元。

　　A、0

　　B、60

　　C、65

　　D、5

　　【答案】 D

　　【解析】 相關分錄為：

　　借：長期股權投資 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：應收股利 5

　　貸：投資收益 5

　　<5> 、對于丁公司的投資，甲公司的初始賬面價值為( )萬元。

　　A、60 410

　　B、60 000

　　C、60 468

　　D、60 058

　　【答案】 C

　　【解析】 初始賬面價值，即為實際支付價款，為60 410+58=60 468(萬元)。

　　<6> 、2012年7月1日持有至到期投資的攤余成本為( )萬元。

　　A、59 962.78

　　B、60 378.27

　　C、60 319.49

　　D、59 180.4

　　【答案】 B

　　【解析】 實際利息收入=(60 410+58)×1.34%=810.27(萬元)

　　應收利息=60 000×3%×6/12=900(萬元)

　　債券實際利息與應收利息的差額=900-810.27=89.73(萬元)

　　2012年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60 468-89.73=60 378.27(萬元)。

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