三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)

　　1.對于因未達賬項而使企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現的差異，無需作賬面調整，待結算憑證到達后再進行賬務處理，登記入賬。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核未達賬項相關知識。

　　2.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，如果資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業跨期提供勞務的，如果資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應該按完工百分比法確認收入，結轉成本。

　　3.企業提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本，但是不得用于發放現金股利或利潤。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本、發放現金股利或利潤等。

　　4.企業在確認商品銷售收入后發生的銷售折讓，應在實際發生時記入“財務費用”。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核銷售折讓的處理。企業確認商品銷售收入后發生銷售折讓時，除資產負債表日后事項外，其余應直接沖減發生銷售折讓當月的銷售收入，而不是記入“財務費用”。

　　5.企業專設銷售機構的固定資產修理費用應當記入銷售費用。(　)

　　『正確答案』√

　　6.企業當期所得稅可能等于所得稅費用。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』如果不存在遞延所得稅，企業的當期所得稅一定等于所得稅費用。

　　7.現金流量表能提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，有助于使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核現金流量表的概念。

　　8.直接分配法的特點是不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況，因此該方法適用于輔助生產內部相互提供產品和勞務比較多，對輔助生產成本和企業產品成本影響不大的情況。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』直接分配法的特點是不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況，因此該方法適用于輔助生產內部相互提供產品和勞務不多，對輔助生產成本和企業產品成本影響不大的情況。

　　9.對于品種法，如果月末有在產品，數量很少，所以一般不需要將生產費用在完工產品與在產品之間進行劃分，當期發生的生產費用總和就是該完工產品的總成本。(　)

　　『正確答案』√

　　10.為核算長期應付款，事業單位應當設置“長期應付款”科目。該科目貸方登記長期應付款的增加，借方登記實際償付的款項，期末貸方余額反映事業單位尚未支付的長期應付款。(　)

　　『正確答案』√

　　四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉。甲公司2013年發生的部分經濟業務事項如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發出的材料成本為200萬元，加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續生產應稅消費品。甲公司采用實際成本法進行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產工人租賃三套住房，免費提供給生產工人住宿。相關汽車在2013年共計提折舊6萬元，相關住房在2013年的租金共計11萬元。

　　(3)2013年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續費。截至2013年底，丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2013年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。

　　(4)2013年12月31日，甲公司庫存A產品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預計其可變現凈值為280萬元。按照稅法規定，資產減值損失在實際發生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2013年共取得國債利息收入30萬元，發生稅收滯納金40萬元。甲公司2013年全年利潤總額為1200萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題：

　　(1)甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的入賬價值(　)萬元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元)，因為收回后是用于繼續生產應稅消費品的，所以消費稅是計入“應交稅費——應交消費稅”的借方的，不計入收回物資的成本。

　　(2)對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有(　)。

　　A.提供給管理人員的汽車的折舊費應計入管理費用

　　B.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入生產成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2013年損益的影響金額為17萬元

　　D.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入營業外支出

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2013年損益的影響金額為6萬元。 提供給生產工人的住房的租賃費用應計入生產成本。

　　(3)對于事項(3)，下列說法中不正確的有(　)。

　　A.甲公司在2013應確認收入180萬元、結轉成本150萬元

　　B.甲公司在2013年不應確認收入、結轉成本

　　C.甲公司在2013年應確認銷售費用6萬元

　　D.甲公司應在收到代銷清單時確認銷售商品收入

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』對于該項業務，甲公司的分錄為：

　　發出商品時：

　　借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　收到代銷清單：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　140.4

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 20.4

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　 (120×5%)6

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　(4)對于業務(4)，下列說法中正確的有(　)。

　　A.甲公司應計提存貨跌價準備20萬元，并計入管理費用

　　B.2013年12月31日，甲公司庫存A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為280萬元

　　C.甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉回

　　D.甲公司對庫存A產品不需要計提跌價準備

　　『正確答案』B

　　『答案解析』相關分錄為：

　　借：資產減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　20

　　企業計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復時，一般是可以轉回的。

　　(5)甲公司2013年的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.1 230

　　B.1 210

　　C.1 260

　　D.1 200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司2013年的應納稅所得額=1200+20(資產減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元)

　　2.Y公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，只生產和銷售A產品，原材料采用實際成本核算，發出計價采用先進先出法。A產品成本采用品種法，月末在產品按所耗用直接材料成本計算，材料在生產開始一次投入，生產車間產生的費用通過制造費用核算。12月，有關成本費用資料如下：

　　(1)月初結存B材料1500千克，每千克100元，5日，購入B材料3000千克，增值稅專用發票上注明價款36萬元，增值稅6.12萬元，全部價款已用轉賬支票付訖，材料尚未到達。15日，所購B材料入庫。

　　(2)17日，生產A產品領用B材料3250千克，領用作為產品組成部分的包裝物實際成本2萬元。

　　(3)分配當月職工薪酬32萬元，其中：生產工人20萬元，車間管理人員5萬元，行政管理人員7萬元。

　　(4)當月計提折舊18萬元，其中：車間折舊12萬元，行政管理部門折舊6萬元。

　　(5)月初無在產品，當月A產品完工2000件，月末在產品500件。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題：

　　(1)根據資料(1)(2)，會計處理正確的是(　)。

　　A.領用包裝物，借記“銷售費用”，貸記“周轉材料”

　　B.采購材料時，借記“材料采購”、“應交稅費”，貸記“銀行存款”

　　C.產品領用材料，借記“生產成本”，貸記“原材料”

　　D.材料入庫時，借記“原材料”，貸記“在途物資”

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A分錄：

　　借：生產成本

　　貸：周轉材料——包裝物

　　選項B分錄：

　　借：在途物資

　　應交稅費

　　貸：銀行存款

　　(2)根據資料(1)(2)，Y公司生產A產品領用材料和包裝物的成本是(　)萬元。

　　A.38

　　B.35

　　C.40

　　D.42

　　『正確答案』A

　　『答案解析』因為原材料發出計價采用先進先出法，所以領用材料和包裝物的成本=1500×100+1750×(360 000/3000)+20 000(領用包裝物成本)=380 000(元)。

　　(3)根據資料(3)，Y公司當月分配職工薪酬的處理正確是的(　)。

　　A.管理費用增加7萬元

　　B.生產成本增加20萬元

　　C.制造費用增加5萬元

　　D.應付職工薪酬增加32萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核成本費用的歸集。

　　(4)根據(3)(4)，該月車間歸集的制造費用是(　)萬元。

　　A.17

　　B.30

　　C.12

　　D.23

　　『正確答案』A

　　『答案解析』制造費用=5+12=17(萬元)。

　　(5)根據(1)～(5)，Y公司A產品成本正確的是(　)。

　　A.在產品成本8萬元

　　B.完工產品成本17.6萬元

　　C.在產品成本17.6萬元

　　D.完工產品成本67.4萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　在產品成本=38×500/2500=7.6(萬元);

　　完工產品成本=(38+20+5+12)-7.6=67.4(萬元)。

　　3.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17%，該企業2013年有關情況如下：

　　(1)本年銷售商品收到貨款2 200萬元，以前年度銷售商品本年收回貨款200萬元，本年預收下年度款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付退貨款200萬元，以前年度銷售本年退回商品支付退貨款60萬元。

　　(2)本年購買商品支付1 500萬元，本年支付以前年度購買商品的所欠的款項60萬元和本年預付下年貨款200萬元，本年發生購貨退回收到40萬元。

　　(3)本年確認生產人員的職工薪酬400萬元、管理人員的職工薪酬200萬元，“應付職工薪酬”年初貸方余額和年末貸方余額分別為30萬元和200萬元，假定應付職工薪酬本期減少數均為本年支付的現金。

　　(4)本年處置固定資產收益120萬元，長期股權投資收益100萬元，經營租賃租金收入50萬元，發行債券籌資200萬元，支付在建工程人員工資250萬元。

　　(5)本年度利潤表中的所得稅費用為250萬元(均為當期應交所得稅產生的所得稅費用)，“應交稅費——應交所得稅”科目年初數為10萬元，年末數為60萬元。本期實際交納營業稅70萬元、增值稅120萬元。假定不考慮其他稅費。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)題。

　　(1)根據資料(1)，填列現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額，說法正確的是(　)。

　　A.“銷售商品、提供勞務收到的現金”的填列金額為2 200萬元

　　B.“銷售商品、提供勞務收到的現金”的填列金額為2000萬元

　　C.“銷售商品、提供勞務收到的現金”的填列金額為200萬元

　　D.“銷售商品、提供勞務收到的現金”的填列金額為2 240萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷售商品、提供勞務收到的現金=2 200+200+100-200-60=2 240(萬元)。

　　(2)根據資料(2)，填列現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目金額為(　)萬元。

　　A.1 520

　　B.1 760

　　C.1 720

　　D.1 660

　　『正確答案』C

　　『答案解析』購買商品、接受勞務支付的現金=1 500+60+200-40=1 720(萬元)。

　　(3)根據資料(3)，填列現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目金額為(　)萬元。

　　A.630

　　B.600

　　C.430

　　D.400

　　『正確答案』C

　　『答案解析』支付給職工以及為職工支付的現金是根據“應付職工薪酬本期減少額=期初余額+本期增加額-期末余額”計算的，所以支付給職工以及為職工支付的現金=30+400+200-200=430(萬元)。

　　(4)根據資料(4)，投資活動產生的現金流量為(　)萬元。

　　A.220

　　B.-30

　　C.-150

　　D.470

　　『正確答案』B

　　『答案解析』投資活動產生的現金流量=120+100-250=-30(萬元)。經營租賃租金收入屬于經營活動產生的現金流量，發行債券籌資屬于籌資活動產生的現金流量。

　　(5)根據資料(5)，填列現金流量表中“支付的各項稅費”項目金額為(　)萬元。

　　A.450

　　B.380

　　C.320

　　D.390

　　『正確答案』D

　　『答案解析』支付的各項稅費是根據“應交稅費本期減少額=期初余額+本期增加額-期末余額”計算的，由于本期確認的所得稅費用就是應交稅費——應交所得稅的本期增加額，所以支付的各項稅費=(10+250-60)+70+120=390(萬元)。

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