三、判斷題(10題，每題1分，共10分，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)

　　37 支付已宣告分派的現金股利時，所有者權益減少。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析:

　　支付已宣告分派的現金股利，會計處理為：借記"應付股利"，貸記"銀行存款"。資產減少，負債減少，所有者權益不變。

　　38 持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析:

　　長期股權投資的減值損失一經計提，以后會計期間不得轉回。

　　39 在溢價發行股票的情況下，企業發行股票取得的收入，等于股票面值部分的作為股本處理，超出股票面值的部分應當計入資本公積。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析:

　　在溢價發行股票的情況下，企業發行股票取得的收入，等于股票面值部分的作為股本處理，超出股票面值的部分應當計人資本公積(股本溢價)。

　　40 企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應直接計人當期損益。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析:

　　經營租人固定資產的改良支出應該計人長期待攤費用，以后分期攤銷計入相應的成本和費用。

　　41資產要素是動態要素，反映某一時期企業的財務狀況。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析:

　　資產要素是靜態要素，反映企業一定時點的財務狀況，并不是一定時間的財務狀況。

　　42 使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析:

　　使用壽命有限的無形資產應進行攤銷，且其殘值通常視為零。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

　　43 某有限責任公司于設立時收到東方公司作為資本投入的庫存商品一批，該批庫存商品根據投資合同或協議約定價值(不含增值稅)為200000元，增值稅進項稅額為34000元。該公司已開具了增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相符，該進項稅額允許抵扣，不考慮其他因素，該有限責任公司在進行會計處理時，相應的會計處理如下：

　　借：庫存商品200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000

　　貸：實收資本200000

　　資本公積——股本溢價34000(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析:

　　應編制會計分錄如下：

　　借：庫存商品200000

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)34000

　　貸：實收資本--東方公司234000

　　44 企業持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析:

　　企業持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。

　　45 專門用于生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析:

　　專門用于生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。

　　46 不實行內部成本核算的事業單位，應將取得的無形資產一次攤銷。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析:

　　不實行內部成本核算的事業單位將取得的無形資產，直接計人事業支出，不進行攤銷;實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期平均攤銷，攤銷額計入經營支出。

　　三、不定項選擇題(本題型共30分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　要求：

　　根據下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

　　甲公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。銷售商品售價不含稅，確認收入的同時結轉成本。2012年6月份發生下列銷售業務：

　　(1)6月1日，銷貨給A公司200萬元，給予購貨方10%的價格優惠，該批商品成本150萬元，收到購貨方銀行匯票。

　　(2)6月2日，銷貨給B公司商品售價100萬元，成本80萬元，賒銷時規定5/10，N/20，B公司5天后提交轉賬支票(價稅一并考慮現金折扣)。

　　(3)6月12日，A公司提出銷售給其的商品品種不合規格，要求給予20%的銷售折讓，企業辦理退款和沖減收入的業務處理。

　　(4)6月21日，委托D公司代銷商品，售價50萬元，成本40萬元，月末收到D公司開來的代銷清單，商品售出50%，按售價的5%支付給D公司手續費，貨款尚未結清。

　　(5)6月23日，承攬F公司咨詢服務業務，期限15個月，總收人2500萬元，總成本2000萬元(均為工資費用)，至年末，發生費用支出400萬元，預收勞務款1000萬元，年末確認收入成本(按已發生占總勞務成本的完成程度)。

　　(6)甲公司月末，營業稅金及附加4萬元，管理費用3萬元，應交所得稅5萬元，結轉期末損益，計人本年利潤。

　　47根據經濟業務事項(1)，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.甲公司銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　B.甲公司銷售商品涉及商業折扣的，應當按照未扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　C.甲公司銷貨給A公司的商品，應交納的增值稅稅額為34萬元

　　D.甲公司銷貨給A公司的商品，應交納的增值稅稅額為30.6萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　商業折扣在銷售時即已發生，并不構成最終成交價格的一部分。企業在銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。企業銷貨給A公司的商品，應交納的增值稅稅額=200×0.9×17%=30.6(萬元)。

　　48 根據經濟業務事項(2)，下列表述中不正確的有(　　)。

　　A.甲公司銷貨給B公司商品時，確認的應收賬款為111.15萬元

　　B.甲公司銷貨給B公司商品時，確認的應收賬款為117萬元

　　C.B公司5天后收到轉賬支票后產生的現金折扣應計入管理費用

　　D.B公司5天后收到轉賬支票后應確認現金折扣的金額為5.85萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　企業銷貨給B公司商品時，確認的應收賬款=100+100×17%=117(萬元);B公司5天后收到轉賬支票后產生的現金折扣應計人財務費用;B公司5天后收到轉賬支票后應確認現金折扣=117×5%=5.85(萬元)。

　　49 根據經濟業務事項(3)，下列會計分錄編制正確的有(　　)。

　　A.借：主營業務收入360000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)61200

　　貸：銀行存款421200

　　B.借：庫存商品300000

　　貸：主營業務成本300000

　　C.借：主營業務收入360000

　　貸：銀行存款360000

　　D.借：主營業務成本300000

　　貸：庫存商品300000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　并沒有退回商品，所以沒有沖回成本的分錄。

　　50 根據經濟業務事項(4)，下列表述中不正確的有(　　)。

　　A.甲公司向受托方D公司發出商品時，應確認銷售商品收入

　　B.甲公司收到D公司的代銷清單后，將應支付的代銷手續費計人銷售費用

　　C.甲公司收到D公司的代銷清單后，將應支付的代銷手續費計人管理費用

　　D.甲公司收到D公司的代銷清單后，應支付的代銷手續費為12500元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　委托方在發出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移給受托方，委托方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，同時將代銷手續費計入銷售費用。

　　51 根據經濟業務事項(5)，下列會計分錄編制正確的有(　　)。

　　A.借：勞務成本4000000

　　貸：應付職工薪酬4000000

　　B.借：銀行存款10000000

　　貸：預收賬款10000000

　　C.借：預收賬款10000000

　　貸：主營業務收入10000000

　　D.借：主營業務成本4000000

　　貸：勞務成本4000000

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　C選項應為：

　　借：預收賬款5000000

　　貸：主營業務收人5000000

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列題。

　　甲公司與乙公司均為一般納稅企業，雙方簽訂協議，由甲公司委托乙公司將A材料加工為B材料用于連續生產加工產品。具體資料如下：

　　(1)2月16日，甲公司向乙公司發出A材料的計劃成本為72000元，當月材料成本差異率為-1%。

　　(2)甲公司以銀行存款支付材料運雜費1080元，B材料加工費37800元，增值稅6426元，收到乙公司開具的增值稅發票。

　　(3)3月10日，B材料加工完成由甲公司運回驗收入庫計劃入庫，成本為108000元。

　　(4)3月30日，甲公司生產產品領用B材料的計劃成本為80000元。假定3月初，甲公司"原材料"科目已無余額，當月，企業無其他材料入庫事項。

　　52下列各項中，屬于委托加工物資成本的有(　　)。

　　A.支付給受托方的加工費

　　B.發出材料的實際成本

　　C.支付給受托方的增值稅

　　D.負擔的運雜費

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　企業委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的消費稅(指屬于消費稅應稅范圍的加工物資)等。

　　53 采用計劃成本法核算應設置的會計科目有(　　)。

　　A.在途物資

　　B.原材料

　　C.材料采購

　　D.材料成本差異

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　材料采用計劃成本核算時，材料的收發及結存，無論總分類核算還是明細分類核算，均按照計劃成本計價。使用的會計科目有"原材料"、"材料采購"、"材料成本差異"等。材料實際成本與計劃成本的差異，通過"材料成本差異"科目核算。月末，計算本月發出材料應負擔的成本差異并進行分攤，根據領用材料的用途計人相關資產的成本或者當期損益，從而將發出材料的計劃成本調整為實際成本。

　　54 甲公司委托加工B材料的實際成本為(　　)元。

　　A.109080

　　B.109800

　　C.110160

　　D.110880

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲公司委托加工B材料的實際成本=72000×(1-1%)+1080+37800=110160(元)。

　　55 甲公司3月的材料成本差異率為(　　)。

　　A.-2%

　　B.-1%

　　C.1%

　　D.2%

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　甲公司3月的材料成本差異率=[(110160-108000)÷108000]×100%=2%。

　　56 甲公司3月生產領用材料應負擔的差異為(　　)元。

　　A.-1600

　　B.-800

　　C.800

　　D.1600

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　甲公司3月生產領用材料應負擔材料成本差異=80000×2%=1600(元)。

　　要求：根據下述資料，回答下列題。

　　甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2012年，甲企業發生如下經濟業務或事項：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為34000元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，上月已預收貨款200000元，購貨方在本期補足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結轉)

　　(2)建造生產線領用生產用庫存，購入原材料10000元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為1700元。

　　(3)由于管理不善導致一批原材料霉爛變質，賬面價值4000元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為680元。

　　(4)以分期付款方式購人一項固定資產，具有融資性質，實際應支付的價款為30000元，購買價款的現值為25000元。(假定不考慮攤銷問題)

　　(5)經批準于4月1日按面值發行每張面值100元，票面利率為6%，實際利率為8%，期限為5年的債券10000張，該債券為到期一次還本付息債券，發行收入已收到并存人銀行(不考慮發行費用)。該企業發行債券籌集資金當期全部用于某建設項目。該企業按年計提債券利息。該項目將于2014年完工，假設項目建設期間計提的費用均符合資本化條件。

　　57下列關于業務(1)的表述，正確的是(　　)。

　　A.由于上月已預收貨款，收入已在上月確認

　　B.若存在商業折扣，則按照折扣后金額確認收入，按照原價確認銷項稅額

　　C.若存在現金折扣，則要區分現金折扣是否包含增值稅稅額

　　D.若存在現金折扣，則現金折扣不影響收入的確認

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　A選項，預收貨款，在發出商品時確認收入，應在本期確認收入。B選項，存在商業折扣的按照折扣后金額確認收入以及銷項稅額。

　　銷售商品分錄：

　　借：預收賬款234000

　　貸：主營業務收入200000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)34000

　　借：銀行存款34000

　　貸：預收賬款34000

　　58 關于業務(2)，下列表述錯誤的是(　　)。

　　A.建造生產線應只按照原材料成本記在"在建工程"科目

　　B.建造生產線應將增值稅也轉入"在建工程"科目

　　C.如為建造廠房，應只按照原材料成本記在"在建工程"科目

　　D.如為建造廠房，應將增值稅也轉入"在建工程"科目

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　建造生產用動產，按照原材料成本結轉，進項稅額無需轉出;建造不動產，進項稅額應作轉出處理。建造生產線領用生產用庫存原材料時的分錄：

　　借：在建工程10000

　　貸：原材料10000

　　59 關于業務(3)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.管理不善導致的原材料毀損，應作進項稅額轉出處理

　　B.管理不善造成的毀損，經過批準之后應記在"營業外支出"科目

　　C.管理不善造成的毀損，經過批準之后應記在"管理費用"科目

　　D.若為無法查明原因的原材料盤盈，則經過批準之后應記在"營業外收入"科目

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　原材料毀損，管理不善造成的應記在"管理費用"科目，屬于非常損失的記在"營業外支出"科目。原材料盤盈，經過批準之后應沖減管理費用。

　　分錄為：

　　借：待處理財產損溢4680

　　貸：原材料4000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)680

　　60 關于業務(4)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.購人的固定資產入賬價值應為30000元

　　B.購人的固定資產入賬價值應為25000元

　　C.實際支付價款與固定資產人賬價值的差額應計入未確認融資費用

　　D.此項租人的固定資產應作為本企業的資產核算

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　A選項，應按照購買價款的現值入賬。

　　分錄為：

　　借：固定資產25000

　　未確認融資費用5000

　　貸：長期應付款30000

　　61 關于業務(5)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.每年計提的債券利息通過"應付利息"科目核算

　　B.發行的債券后續核算中按照票面利率計算利息費用，并對利息調整進行攤銷

　　C.2012年12月31日符合資本化條件的貸款利息支出應計入在建工程

　　D.2012年12月31日應計提債券利息費用并計入財務費用

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　A選項應通過"應付債券-應計利息"科目核算;B選項應當按照實際利率計算實際利息費用;D選項，該債券利息應記入"在建工程"科目。

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