三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0、5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)

　　37、公司對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。()

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】長期股權投資計提的減值準備一經計提，以后期間不可以轉回。

　　38、采用成本法核算的長期股權投資，在持有期間所取得的現金股利，應全部計入投資收益。()

　　【正確答案】對

　　【答案解析】

　　39、企業購買商品附有商業折扣的，如果商業折扣實際發生了，則應按扣除商業折扣后的含稅金額作為應付賬款的入賬價值。()

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核關于商業折扣的知識。

　　40、股份有限公司發行股票，“股本”科目金額等于股票發行價。()

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核股本的內容。股份有限公司發行股票，“股本”科目金額等于股票面值乘以股數。

　　41、作為六大會計要素之一的收入，通常不包括處置固定資產凈收益、轉讓無形資產使用權取得的款項等。()

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核收入的確認。處置固定資產凈收益不屬于企業日常活動所取得的，不符合收入的定義，但是轉讓無形資產使用權取得的款項符合收入的定義，一般應在“其他業務收入”科目中核算。

　　42、現金折扣和銷售折讓，均應在實際發生時計入當期財務費用。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】對于企業在銷售收入確認之后發生的銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在實際發生時沖減發生當期的收入。

　　43、某企業2011年年初有2010年形成的虧損50萬元，稅法規定該虧損可以在未來5年內用稅前利潤彌補，2011年實現利潤總額20萬元，不存在納稅調整事項，所得稅稅率為25%.則企業2011年需要交納企業所得稅5萬元。()

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核所得稅的計算。當年形成的虧損，可以在以后五年內用稅前利潤彌補，本題中2011年實現利潤總額為20萬元，尚不足彌補2010年企業形成的虧損額，所以當年不需要繳納所得稅。

　　44、現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物凈增加額。()

　　【正確答案】對

　　【答案解析】

　　45、假設企業只生產一種產品，那么直接生產成本和間接生產成本都可以直接計入該種產品成本。(　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】直接生產成本和間接生產成本是相對于產品而言的，在只生產一種產品的工業企業中，二者可直接計入該種產品成本。

　　46、事業單位以存貨取得長期股權投資，應將相關稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。()

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】相關稅費同時記入“其他支出”科目和“長期投資”成本。

　　四、不定項選擇題

　　1、資料一：甲公司(工業企業)為增值稅一般納稅人，期末按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。2011年12月發生以下經濟業務：

　　(1)2011年12月初應收賬款余額為80000元，期初壞賬準備賬戶余額為8000元，當月銷售給浩方有限責任公司一批X商品成本20000元，售價30000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責任公司。

　　(2)2011年12月8日預收天地集團116000元貨款，當月發出Y商品成本40000元，售價50000元，增值稅稅率17%.

　　(3)2011年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價40000元，經雙方協調給予一定的商業折扣，實際售價為36000元(售價中不 含增值稅額)，實際成本為32000元。已開出增值稅專用發票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件 為：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。

　　(4)2011年12月份只發生了上述三筆銷售業務。年末得到浩方有限責任公司的通知，歸還應收賬款有困難，且無法預計何時能夠歸還，甲公司對該項應收賬款按40%計提壞賬準備。當月未發生壞賬損失。

　　(5)甲公司按月末一次加權平均法計算材料的發出成本。2011年12月1日結存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本200元。當月庫存A材料收發情況如下：

　　12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本210元，材料已驗收入庫。

　　12月5日，發出A材料80千克。

　　12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本220元，材料已驗收入庫。

　　12月10日，發出A材料30千克。

　　(6)2011年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預計銷售費用總額為400元。

　　資料二：甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.2012年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%.

　　12月份，甲企業發生如下相關業務：

　　(1)12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2011年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現金折扣不考慮增值稅。

　　要求：根據上述資料，回答下列(1)～(5)題。(答案中的金額單位用元表示)

　　頁簽1 頁簽2 頁簽3 頁簽4 頁簽5

　　1)根據資料一，業務(1)～(3)，下列會計處理中，正確的是()。

　　A、業務(1)中確認商品銷售收入30000元

　　B、業務(2)中確認商品銷售收入50000元

　　C、業務(3)中確認商品銷售收入36000元

　　D、業務(3)中確認商品銷售收入30000元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】業務(3)中，現金折扣不影響商品銷售收入的確認，在實際發生時再作處理。

　　2)根據資料一，2011年12月末甲公司應計提的壞賬準備是()元。

　　A、26252

　　B、10252

　　C、20252

　　D、18252

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應收賬款余額=80000+35100+42120=157220(元)，其中按10%計提的應收賬款的余額為 (157220-35100)=122120(元)，按40%計提應收賬款的余額為35100，當期應該計提的壞賬準備金額= (122120×10%+35100×40%)-8000=18252(元)。

　　3)根據資料一，2012年12月末甲公司庫存A材料的實際成本是()元。

　　A、48100

　　B、25000

　　C、30095、7

　　D、25095、7

　　【正確答案】D

　　【答案解析】采用月末一次加權平均法計算，則A材料的單位成本為(100×200+50×210+80×220)÷ (100+50+80)=209、13(元/千克)，本月發出A材料的成本為(80+30)×209、13=23004、3(元)，因此年末結存的A材料 為100×200+50×210+80×220-23004、3=25095、7(元)。

　　4)根據資料二，下列會計處理中，正確的是()。

　　A、業務(1)中確認商品銷售收入1000萬元

　　B、業務(1)中確認商品銷售收入900萬元

　　C、業務(2)40萬元的應收賬款全部確認壞賬損失

　　D、業務(5)中確認商品銷售收入100萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】業務(1)中，商業折扣直接抵減確認的銷售收入。

　　5)根據資料二，甲企業2012年末應計提的壞賬準備是()萬元。

　　A、61、5

　　B、56、5

　　C、5

　　D、51、5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】年末應計提的壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56、5+5=61、5(萬元)。

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