三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類(lèi)題最低得分為零分。)

　　1.對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)的差異，無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核未達(dá)賬項(xiàng)相關(guān)知識(shí)。

　　2.勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)該按完工百分比法確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　3.企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本，但是不得用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。

　　4.企業(yè)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入后發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核銷(xiāo)售折讓的處理。企業(yè)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入后發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，其余應(yīng)直接沖減發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，而不是記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　5.企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入銷(xiāo)售費(fèi)用。(　)

　　『正確答案』√

　　6.企業(yè)當(dāng)期所得稅可能等于所得稅費(fèi)用。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』如果不存在遞延所得稅，企業(yè)的當(dāng)期所得稅一定等于所得稅費(fèi)用。

　　7.現(xiàn)金流量表能提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，有助于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核現(xiàn)金流量表的概念。

　　8.直接分配法的特點(diǎn)是不考慮各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，因此該方法適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)比較多，對(duì)輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大的情況。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』直接分配法的特點(diǎn)是不考慮各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，因此該方法適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)不多，對(duì)輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大的情況。

　　9.對(duì)于品種法，如果月末有在產(chǎn)品，數(shù)量很少，所以一般不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和就是該完工產(chǎn)品的總成本。(　)

　　『正確答案』√

　　10.為核算長(zhǎng)期應(yīng)付款，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。該科目貸方登記長(zhǎng)期應(yīng)付款的增加，借方登記實(shí)際償付的款項(xiàng)，期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。(　)

　　『正確答案』√

　　四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅，商品、材料銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2013年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級(jí)管理人員提供汽車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車(chē)在2013年共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，相關(guān)住房在2013年的租金共計(jì)11萬(wàn)元。

　　(3)2013年5月5日，甲公司委托丙公司銷(xiāo)售商品150件，商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件成本為1萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司按照不含稅售價(jià)的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2013年底，丙公司已對(duì)外銷(xiāo)售100件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元。甲公司在2013年12月31日收到代銷(xiāo)清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(4)2013年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2013年共取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，發(fā)生稅收滯納金40萬(wàn)元。甲公司2013年全年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題：

　　(1)甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的入賬價(jià)值(　)萬(wàn)元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價(jià)值=200+40=240(萬(wàn)元)，因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所以消費(fèi)稅是計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方的，不計(jì)入收回物資的成本。

　　(2)對(duì)于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.提供給管理人員的汽車(chē)的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2013年損益的影響金額為17萬(wàn)元

　　D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2013年損益的影響金額為6萬(wàn)元。 提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　(3)對(duì)于事項(xiàng)(3)，下列說(shuō)法中不正確的有(　)。

　　A.甲公司在2013應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元

　　B.甲公司在2013年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C.甲公司在2013年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用6萬(wàn)元

　　D.甲公司應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：

　　發(fā)出商品時(shí)：

　　借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　收到代銷(xiāo)清單：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　140.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　 20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　 (120×5%)6

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　(4)對(duì)于業(yè)務(wù)(4)，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，并計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.2013年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬(wàn)元

　　C.甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.甲公司對(duì)庫(kù)存A產(chǎn)品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

　　『正確答案』B

　　『答案解析』相關(guān)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　20

　　企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，一般是可以轉(zhuǎn)回的。

　　(5)甲公司2013年的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 230

　　B.1 210

　　C.1 260

　　D.1 200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司2013年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國(guó)債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬(wàn)元)

　　2.Y公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法。A產(chǎn)品成本采用品種法，月末在產(chǎn)品按所耗用直接材料成本計(jì)算，材料在生產(chǎn)開(kāi)始一次投入，生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)生的費(fèi)用通過(guò)制造費(fèi)用核算。12月，有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：

　　(1)月初結(jié)存B材料1500千克，每千克100元，5日，購(gòu)入B材料3000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款36萬(wàn)元，增值稅6.12萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料尚未到達(dá)。15日，所購(gòu)B材料入庫(kù)。

　　(2)17日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料3250千克，領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物實(shí)際成本2萬(wàn)元。

　　(3)分配當(dāng)月職工薪酬32萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人20萬(wàn)元，車(chē)間管理人員5萬(wàn)元，行政管理人員7萬(wàn)元。

　　(4)當(dāng)月計(jì)提折舊18萬(wàn)元，其中：車(chē)間折舊12萬(wàn)元，行政管理部門(mén)折舊6萬(wàn)元。

　　(5)月初無(wú)在產(chǎn)品，當(dāng)月A產(chǎn)品完工2000件，月末在產(chǎn)品500件。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題：

　　(1)根據(jù)資料(1)(2)，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.領(lǐng)用包裝物，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料”

　　B.采購(gòu)材料時(shí)，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”，貸記“銀行存款”

　　C.產(chǎn)品領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”

　　D.材料入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”，貸記“在途物資”

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　選項(xiàng)B分錄：

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　(2)根據(jù)資料(1)(2)，Y公司生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料和包裝物的成本是(　)萬(wàn)元。

　　A.38

　　B.35

　　C.40

　　D.42

　　『正確答案』A

　　『答案解析』因?yàn)樵牧习l(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，所以領(lǐng)用材料和包裝物的成本=1500×100+1750×(360 000/3000)+20 000(領(lǐng)用包裝物成本)=380 000(元)。

　　(3)根據(jù)資料(3)，Y公司當(dāng)月分配職工薪酬的處理正確是的(　)。

　　A.管理費(fèi)用增加7萬(wàn)元

　　B.生產(chǎn)成本增加20萬(wàn)元

　　C.制造費(fèi)用增加5萬(wàn)元

　　D.應(yīng)付職工薪酬增加32萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核成本費(fèi)用的歸集。

　　(4)根據(jù)(3)(4)，該月車(chē)間歸集的制造費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。

　　A.17

　　B.30

　　C.12

　　D.23

　　『正確答案』A

　　『答案解析』制造費(fèi)用=5+12=17(萬(wàn)元)。

　　(5)根據(jù)(1)～(5)，Y公司A產(chǎn)品成本正確的是(　)。

　　A.在產(chǎn)品成本8萬(wàn)元

　　B.完工產(chǎn)品成本17.6萬(wàn)元

　　C.在產(chǎn)品成本17.6萬(wàn)元

　　D.完工產(chǎn)品成本67.4萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　在產(chǎn)品成本=38×500/2500=7.6(萬(wàn)元);

　　完工產(chǎn)品成本=(38+20+5+12)-7.6=67.4(萬(wàn)元)。

　　3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17%，該企業(yè)2013年有關(guān)情況如下：

　　(1)本年銷(xiāo)售商品收到貨款2 200萬(wàn)元，以前年度銷(xiāo)售商品本年收回貨款200萬(wàn)元，本年預(yù)收下年度款項(xiàng)100萬(wàn)元，本年銷(xiāo)售本年退回商品支付退貨款200萬(wàn)元，以前年度銷(xiāo)售本年退回商品支付退貨款60萬(wàn)元。

　　(2)本年購(gòu)買(mǎi)商品支付1 500萬(wàn)元，本年支付以前年度購(gòu)買(mǎi)商品的所欠的款項(xiàng)60萬(wàn)元和本年預(yù)付下年貨款200萬(wàn)元，本年發(fā)生購(gòu)貨退回收到40萬(wàn)元。

　　(3)本年確認(rèn)生產(chǎn)人員的職工薪酬400萬(wàn)元、管理人員的職工薪酬200萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬”年初貸方余額和年末貸方余額分別為30萬(wàn)元和200萬(wàn)元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。

　　(4)本年處置固定資產(chǎn)收益120萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)租賃租金收入50萬(wàn)元，發(fā)行債券籌資200萬(wàn)元，支付在建工程人員工資250萬(wàn)元。

　　(5)本年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元(均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為10萬(wàn)元，年末數(shù)為60萬(wàn)元。本期實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅70萬(wàn)元、增值稅120萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，填列現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額，說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的填列金額為2 200萬(wàn)元

　　B.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的填列金額為2000萬(wàn)元

　　C.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的填列金額為200萬(wàn)元

　　D.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的填列金額為2 240萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2 200+200+100-200-60=2 240(萬(wàn)元)。

　　(2)根據(jù)資料(2)，填列現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 520

　　B.1 760

　　C.1 720

　　D.1 660

　　『正確答案』C

　　『答案解析』購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1 500+60+200-40=1 720(萬(wàn)元)。

　　(3)根據(jù)資料(3)，填列現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.630

　　B.600

　　C.430

　　D.400

　　『正確答案』C

　　『答案解析』支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金是根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬本期減少額=期初余額+本期增加額-期末余額”計(jì)算的，所以支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=30+400+200-200=430(萬(wàn)元)。

　　(4)根據(jù)資料(4)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為(　)萬(wàn)元。

　　A.220

　　B.-30

　　C.-150

　　D.470

　　『正確答案』B

　　『答案解析』投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=120+100-250=-30(萬(wàn)元)。經(jīng)營(yíng)租賃租金收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，發(fā)行債券籌資屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(5)根據(jù)資料(5)，填列現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.450

　　B.380

　　C.320

　　D.390

　　『正確答案』D

　　『答案解析』支付的各項(xiàng)稅費(fèi)是根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)本期減少額=期初余額+本期增加額-期末余額”計(jì)算的，由于本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用就是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅的本期增加額，所以支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=(10+250-60)+70+120=390(萬(wàn)元)。

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