2017年高級會計師考試模擬題答案

　　1、[參考答案]

　　1、第一項工作存在不當之處有：經理層對內部控制有效性負全責，審計部審定內部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實施內部控制負責以及審定內部控制重大缺陷。

　　2、第二項工作存在不當之處表現如下：

　　(1)不當之處：組織架構相關內容不納入公司層面評價范圍。

　　理由：組織架構是內部環境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。

　　(2)不當之處：在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業務。

　　理由：業務層面的評價應當涵蓋公司各種業務和事項(或：體現全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關注的少數重點業務事項來展開評價。

　　(3)不當之處：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

　　理由：評價過程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則，充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價方法。

　　3、第三項工作存在不當之處。

　　(1)不當之處：現場評價報告無須和被評價單位溝通。

　　理由：現場評價報告應向被評價單位通報。

　　(2)不當之處：現場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。

　　理由：現場評價報告經評價工作組負責人審核、簽字確認后，

　　應由被評價單位相關責任人簽字確認后，再提交審計部。

　　4、第四項工作存在不當之處。

　　不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。

　　理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。

　　5、第五項工作存在不當之處：會計師事務所的內部控制審計重點審計該公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等。

　　理由：會計師事務所實施內部控制審計，可以關注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進行獨立審計，不能因為被審計上市公司實施了內部控制評價就簡化審計的程序和內容。

　　[點評]本題主要考察企業、業務層面控制與評價，難度系數中等。

　　2、

　　[參考答案]

　　1、甲的發言不存在不當之處。

　　2、乙的發言存在不當之處。

　　(1)不當之處：采用限制性股票激勵方式。

　　理由：南方公司處于擴張期適合采用股票期權激勵方式。

　　(2)不當之處：激勵對象包括獨立董事和監事。

　　理由：獨立董事作為股東利益代表，其職責在于監督管理層規范經營;國有控股上市公司的監事暫不納入激勵對象。

　　(3)不當之處：激勵對象不包括掌握核心技術的業務骨干。

　　理由：南方公司屬于高風險高回報的高科技企業，掌握核心技術的業務骨干在南方公司的發展過程中起關鍵作用。

　　3、丙的發言不存在不當之處。

　　4、丁的發言存在不當之處。

　　不當之處：虛擬股票作為權益結算的股份支付進行會計處理。

　　理由：采用虛擬股票激勵方式，激勵對象可以根據被授予虛擬股票的數量參與公司分紅并享受股價升值收益。

　　[點評]本題主要考察股權激勵的方式、對象以及會計處理判斷，難度系數較低。

　　3、[參考答案]

　　1、發言一不存在不當之處。

　　2、發言二存在不當之處。

　　不當之處：不應開展境外衍生品投資業務。

　　理由：不能因為其他企業曾經發生過境外衍生品投資巨額虧損事件，就不利用境外衍生品市場進行MN原材料套期保值。

　　3、發言三存在不當之處。

　　不當之處：采用賣出套期保值方式進行套期保值。

　　理由：賣出套期保值主要防范的是價格下跌的風險，而買入套期保值才能防范價格上漲風險。

　　4、發言四不存在不當之處。

　　5、發言五存在不當之處。

　　不當之處：對MN原材料預期進口進行套期保值確認為公允價值套期。

　　理由：對MN原材料預期進口進行套期保值，屬于對預期交易進行套期保值應將其確認為現金流量套期進行會計處理。

　　[點評]本題主要考察套期保值的相關的基本內容，難度系數較低。

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