中級會計資格考試會計實務二試題答案

　　一、 單項選擇題

　　DBCDC BDBBA

　　二、 多項選擇題

　　1、ABCD 2、CD 3、ABCD 4、ABC 5、ACD

　　6、ABC 7、AD 8、BCD 9、ABD 10、ABCD

　　三、 61、65、67、68、69(對)

　　62、63、64、66、70(錯)

　　四、計算分析題

　　1、(1)填表(計算過程要寫，此處省略了)

　　┌────┬────┬───────┬───────┐

　　│ │ 第四季度發生額 │ 調整后 │

　　│ 項目 │借方金額│ 貸方金額 │ 期末余額 │

　　├────┼────┼───────┼───────┤

　　│銀行存款│($1060) │ ($80) │ 11385($1380)│

　　│(美元戶)│ 8755.4│ 658.4 │ (借方) │

　　├────┼────┼───────┼───────┤

　　│應收賬款│ ($120)│ ($60) │($210)1732.5 │

　　│(美元戶)│ 995.1 │ 495.6 │ (借方) │

　　├────┼────┼───────┼───────┤

　　│應付賬款│ ($80) │ ($100) │1072.5($130) │

　　│(美元戶)│ 658.4 │ 826.7 │ (貸方) │

　　└────┴────┴───────┴───────┘

　　(2)會計分錄：

　　借：銀行存款 19.8

　　應收賬款 6.3

　　貸：應付賬款 2.7

　　財務費用 23.4

　　2、(1)此項租賃屬于經營租賃。因為此項租賃未滿足融資租賃的任何一項標準。

　　(2)甲公司有關會計分錄：

　　①2002年1月1日，

　　借：待攤費用 80

　　貸：銀行存款 80

　　②2002年12月31日，

　　借：管理費用 60

　　貸：待攤費用 40

　　銀行存款 20

　　③2003年12月31日，

　　借：管理費用 60

　　貸：待攤費用 40

　　銀行存款 20

　　乙公司有關會計分錄：

　　①2002年1月1日，

　　借：銀行存款 80

　　貸：應收經營租賃款 80

　　②2002年12月31日，

　　借：銀行存款 20

　　應收經營租賃款 40

　　貸：主營業務收入 60

　　③2003年12月31日，

　　借：銀行存款 20

　　應收經營租賃款 40

　　貸：主營業務收入 60

　　五、綜合題

　　1、(1)存在關聯方關系的公司：S公司、T公司。

　　(2)長期股權投資——S公司的入賬價值

　　=[4000+(10000-8000)]×6000÷(6000+4000)=3600萬元;

　　長期股權投資——T公司的入賬價值

　　=[4000+(10000-8000)]×4000÷(6000+4000)=2400萬元。

　　(3)借：固定資產清理 2000

　　累計折舊 8000

　　貸：固定資產 10000

　　借：長期股權投資——S公司 3600

　　——T公司 2400

　　貸：無形資產 4000

　　固定資產清理 2000

　　(4)借：應付賬款——T公司 8000

　　貸：無形資產 3000

　　資本公積 5000

　　(5)借：固定資產清理 2000

　　累計折舊 3000

　　固定資產減值準備 1000

　　貸：固定資產 6000

　　借：應付賬款——M公司 2000

　　貸：固定資產清理 2000

　　(6)從M公司換入的土地使用權的入賬價值

　　=3900-800+(800-800/4000×3900)=3120萬元。

　　(7)借：無形資產 3120

　　銀行存款 800

　　存貨跌價準備 600

　　貸：庫存商品 4500

　　營業外收入 20

　　2、(1)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

　　①處理不對。因為在應付稅款法改為遞延法時應追溯調整，計提的無形資產減值準備形成可遞減時間性差異，影響所得稅和遞延稅款。

　　②處理不對。按會計制度的規定，開辦費應于開始生產經營當月一次攤銷。

　　③處理不對。因為研發費不能計入無形資產，而應當計入當期損益;同時不影響遞延稅款。

　　④處理不對。因為接受的現金捐贈應計入資本公積。

　　(2)調整分錄。

　　①借：遞延稅款 66

　　貸：以前年度損益調整 66

　　②借：以前年度損益調整 600

　　貸：長期待攤費用 600

　　借：遞延稅款 198

　　貸：以前年度損益調整 198

　　③借：以前年度損益調整 40

　　貸：無形資產 40

　　借：遞延稅款 13.2

　　應交稅金 13.2

　　貸：以前年度損益調整 26.4

　　④借：以前年度損益調整 600

　　貸：資本公積 600

　　(注：不影響應交稅金和遞延稅款，所以不影響所得稅費用)

　　⑤借：利潤分配——未分配利潤 949.6

　　貸：以前年度損益調整 949.6

　　借：盈余公積 189.92

　　貸：利潤分配——未分配利潤 189.92

　　(2)調表：

　　┌──────┬──────┐

　　│ 項目 │ 調整后 │

　　├──────┼──────┤

　　│無形資產 │ 140(借方) │

　　├──────┼──────┤

　　│長期待攤費用│ 0(借方) │

　　├──────┼──────┤

　　│遞延稅款 │307.2(借方) │

　　├──────┼──────┤

　　│未分配利潤 │2240.32(貸方│

　　├──────┼──────┤

　　│盈余公積 │560.08(貸方)│

　　└──────┴──────┘

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