中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二試題：客觀試題部分

　　重要提示：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號(hào)順序填涂答題，否則按無(wú)效答題處理

　　(1)單項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn)：

　　(2)多項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號(hào)11至20信息點(diǎn);

　　(3)判斷題的答案填涂在答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn);多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。

　　A、某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年 .

　　B、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

　　C、某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年

　　D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

　　2、甲公司采用遞延法核算所得稅廣適用的所得稅稅率為33%。2003年其稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 為1 000萬(wàn)元，其中包括投資國(guó)債取得的利息收入100萬(wàn)元。當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度提取并計(jì)入損益的折舊超過(guò)稅法允許扣除的折舊額80萬(wàn)元;此外，當(dāng)期另發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異20萬(wàn)元。該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.264 B.297

　　C.330 D.363

　　3、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。，

　　A、甲公司與乙公司 B、甲公司與丙公司

　　C、丙公司與丁公司 D、乙公司與丙公司

　　4、A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)借款，借款期限為2年年，年利率為6%。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房， 并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬(wàn)元。

　　A.80 B.40

　　C.30 D.10

　　5.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售;給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷(xiāo)售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2003年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額 ( )萬(wàn)元。

　　A. 3 B.6

　　C、 9 D、 24

　　6.在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與子公司所有者

　　權(quán)益中母公司所擁有的份額相互抵銷(xiāo)時(shí)的差額，應(yīng)當(dāng)作為( )。

　　A、資本公積 B、合并價(jià)差

　　C、股權(quán)投資差額 D、少數(shù)股東權(quán)益

　　7、企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率

　　折算為母公司記賬本位幣的是( )。

　　A、資本公積 B.盈余公積

　　C、未分配利潤(rùn) D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　8.甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件， 銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)， 預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的2%-8%之間。2003年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.3 B.9

　　C.10 D.15

　　9.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為( )。

　　A、甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

　　B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

　　C、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

　　D、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

　　10、承租人對(duì)于租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。

　　A、管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C、營(yíng)業(yè)外支出 D.租賃資產(chǎn)成本

　　二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)11至20信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1l、在采用遞延法核算所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)本期利潤(rùn)表中“所得稅”項(xiàng)目的金額產(chǎn)生影響的有( )。

　　A、本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額

　　B.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額

　　C、本期發(fā)生的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額

　　D、本期發(fā)生的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有( )。

　　A、履約成本

　　B.或有租金

　　C、租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金

　　D.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　　13.依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，下列人員中，屬于公司關(guān)鍵管理人員的有( )。

　　A、董事 B.總經(jīng)理

　　C、董事長(zhǎng) D.總會(huì)計(jì)師

　　14、甲股份有限公司在報(bào)告年代資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)日出之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

　　A、增發(fā)股票 B.出售子公司

　　C、發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損 D.報(bào)告年度銷(xiāo)售的部分產(chǎn)品被退回

　　15.甲公司的下列子公司中，不應(yīng)納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有( )。

　　A、處于破產(chǎn)清算過(guò)程中的子公司

　　B、已資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司

　　C、資金調(diào)度受到所在國(guó)政府限制的境外子公司

　　D、準(zhǔn)備近期出售而持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

　　16、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng) 目，予以單獨(dú)反映的有( )。

　　A、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

　　B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

　　C、子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

　　D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)

　　17.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入專(zhuān)門(mén)借款時(shí)，在固定資產(chǎn)建造期間，對(duì)于所發(fā)生的借款費(fèi) 用，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有( )o

　　A、當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額 B.當(dāng)期專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的借款費(fèi)用金額

　　C、當(dāng)期固定資產(chǎn)購(gòu)建項(xiàng)目的累計(jì)支出 D、當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率

　　18.對(duì)于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)的損失，可以計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有( )。

　　A.待攤費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　C、管理費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出

　　19.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有( )。

　　A、應(yīng)付公司債券的利息 B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)

　　C、發(fā)行公司債券的折價(jià) D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

　　20.甲公司為乙公司的母公司。乙公司為丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30%有表 決權(quán)股份，并派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有( )。

　　A、乙公司 B.丙公司

　　C、丁公司 D、戊公司

　　三、判斷題(本類(lèi)題共10題，每小題1分：共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答

　　題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]表述錯(cuò)誤的，

　　則填涂答題卡中信息點(diǎn)[X].每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣

　　0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分•)

　　61.在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。 ( )

　　62.由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政 策變更處理。 ( )

　　63.企業(yè)對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期利潤(rùn)表 相關(guān)項(xiàng)目的金額。 ( )

　　64、當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時(shí)，無(wú)論相互之間有無(wú)交易，均應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中 披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。 ( )

　　65.在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，不僅需要將上期管理費(fèi)用中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響數(shù)予以抵銷(xiāo)，還需要將本期個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中內(nèi)部應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備相對(duì)于上期的增減變動(dòng)數(shù)予以抵銷(xiāo)。 ( )

　　66.在編制本年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果以前年度母公司以高于其賬面價(jià)值的價(jià)格出售 給子公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團(tuán)，則不應(yīng)當(dāng)再對(duì)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷(xiāo)處理。 ( )

　　67、在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人以該專(zhuān)門(mén) 借款所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。 ( )

　　68.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借入的款項(xiàng)，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過(guò)當(dāng) 期該專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。 ( )

　　69.在債務(wù)重組中，債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)兩種方式的組合清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng) 先以支付的現(xiàn)金沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)原則進(jìn)行處理。 ( )

　　70.對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人在計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)，不應(yīng)包括或有支出。

　　( )

　　中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二試題：主觀試題部分

　　(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理)

　　四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2題，其中，第1小題12分，第2小題8分：共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

　　1.甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶(hù)的匯兌損益。

　　(1)甲公司2003年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

　?、?0月6日，收到國(guó)外乙公司追加的外幣資本投資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣。

　　甲公司與乙公司的投資合同于2003年7月10日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美元8.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8.18元人民幣。

　　②11月8日，出口銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為120萬(wàn)美元。該商品銷(xiāo)售已符合收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣。

　?、?1月12日，償還應(yīng)付國(guó)外丙公司的貸款80萬(wàn)美元，款項(xiàng)已通過(guò)美元賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣。

　?、?1月28日，收到應(yīng)收國(guó)外丁公司的貨款60萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。

　?、?2月2日，自國(guó)外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬(wàn)美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣。

　　(2)其他有關(guān)資料如下：

　?、?2003年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶(hù)的余額如下表所示：

　?、?003年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。

　　③假定不考慮上述交易過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，填寫(xiě)所列賬戶(hù)2003年第四季度發(fā)生額和經(jīng)調(diào)整匯兌損益后 的期末余額(答案填寫(xiě)在答題紙第1頁(yè)所印表格的空格處)。

　　(2)對(duì)甲公司2003年第四季度外幣賬戶(hù)匯兌損益匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙 公司)租入—臺(tái)全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：

　　(1)租賃起租日：2002年1月1日。

　　(2)租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿(mǎn)后將設(shè)備歸還給乙公司。

　　(3)租金總額：120萬(wàn)元。

　　(4)租金支付方式：在起租日預(yù)付租金80萬(wàn)元，2002年年末支付租金20萬(wàn)元，租賃期滿(mǎn)時(shí)支付租金20萬(wàn)元。

　　起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。該設(shè)備 預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用;對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。

　　甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年 末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。

　　假定不考慮在租賃過(guò)程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)判斷此項(xiàng)租賃的類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　五、綜合題(本類(lèi)題共2題，每小題20分，共40分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

　　1.XYZ股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XYZ公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬(wàn)元，負(fù)債總額為80 000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為80%。 其中欠T公司購(gòu)貨款8 000萬(wàn)元， 欠M公司購(gòu)貨款2 000萬(wàn)元。該公司在2001、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2000萬(wàn)元。

　　ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。

　　2003年，XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：

　　(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。

　　XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元;擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。

　　(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000萬(wàn)元債務(wù)，與T公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：T公司首先豁免XYZ公司債務(wù)2 000萬(wàn)元，然后XYZ公司以市區(qū)另外—塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬(wàn)元。XYZ公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元;公允價(jià)值為6000萬(wàn)元;未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(3) 3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000萬(wàn)元債務(wù)，與M公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：XYZ：公司以其某項(xiàng)固定資產(chǎn)償還該項(xiàng)債務(wù)。XYZ公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6 000、萬(wàn)元，累計(jì)折舊3 000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。

　　(4)4月1日，XYZ公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。XYZ公司為建立—個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的—塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，M公司用銀行存款支付給XYZ公司補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。

　　XYZ公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提600萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。

　　M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

　　假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S公司和T公司董事會(huì)派出董事，參與S公司和T公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過(guò)程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。

　　(2)計(jì)算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的

　　股權(quán)的入賬價(jià)值。

　　(3)編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股

　　權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)對(duì)XYZ公司與T公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)對(duì)XYZ公司與M公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)計(jì)算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。

　　(7)編制XYZ公司以產(chǎn)成品換人M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2 A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為一家制造企業(yè)，成立于2001年1月1日，自成立之日起執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33%。

　　2003年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：

　　(1)2002年1月，A公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于2002年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　2001年年報(bào)顯示，A公司在2001年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于2001年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2002年12 月31日未發(fā)生變動(dòng)。

　　(2)A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(2001年1月)起分5年攤銷(xiāo)，計(jì)人管理費(fèi)用。

　　(3)2002年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷(xiāo)10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：所得稅 13.20萬(wàn)元

　　貸：遞延稅款 13.20萬(wàn)元

　　(4)A公司于2001年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門(mén)將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，A公司2001年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷(xiāo);對(duì)于資產(chǎn)減值損失，

　　只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣;對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予 稅前抵扣;企業(yè)獲得的捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。

　　(2)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為2003年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2003年3月22日。

　　(3)假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)的稅費(fèi)的影響。

　　(4)預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時(shí)間性差異。

　　(5)2002年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

　　A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

　　2002年12月31日 單位：萬(wàn)元

　　┌──────┬──────┐

　　│ 項(xiàng)目 │ 調(diào)整前 │

　　├──────┼──────┤

　　│無(wú)形資產(chǎn) │ 180(借方) │

　　├──────┼──────┤

　　│長(zhǎng)期待攤費(fèi)用│ 600(借方) │

　　├──────┼──────┤

　　│遞延稅款 │ 30(借方) │

　　├──────┼──────┤

　　│未分配利潤(rùn) │ 3000(貸方)│

　　├──────┼──────┤

　　│盈余公積 │ 750(貸方) │

　　└──────┴──────┘

　　要求：

　　(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并 說(shuō)明理由。

　　(2)對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的， 合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。

　　(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的A公司刪2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額(答案填寫(xiě)在答題紙第13頁(yè)所印表格的空格處)。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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