中級會計實務(wù)試題答案

　　一、單選題

　　1、C 2、D 3、B 4、B 5、A 6、C 7、D 8、A 9、B 10、D 11、D 12、C 13、A 14、C 15、A

　　二、多選題

　　1、AD 2、AC 3、ABCD 4、ACD 5、BCD 6、ACD 7、ABCD 8、ACD 9、ACD 10、AC

　　三、判斷題

　　1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×

　　四、計算題

　　1、答案：

　　(1) 借：在建工程 2200

　　貸：資本公積――接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474

　　遞延稅款 726

　　借：在建工程 117

　　貸：庫存商品 100

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：在建工程 2

　　貸：應(yīng)付工資 2

　　或：

　　借：在建工程 119

　　貸：庫存商品 100

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　應(yīng)付工資 2

　　借：固定資產(chǎn) 2319

　　貸：在建工程 2319

　　(2)1999年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(萬元)

　　2000年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(萬元)

　　2001年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(萬元)

　　(3) 2002年1至4月應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(萬元)

　　固定資產(chǎn)的賬面價值=2319-(750+600+450+100)=419(萬元)

　　固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=371-419-2=-50(萬元)

　　(4)借：固定資產(chǎn)清理 419

　　累計折舊 1900

　　貸：固定資產(chǎn) 2319

　　借：銀行存款 371

　　貸：固定資產(chǎn)清理 371

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：營業(yè)外支出 50

　　貸：固定資產(chǎn)清理 50

　　借：遞延稅款 726

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 726

　　借：資本公積――接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474

　　貸：資本公積――其他資本公積 1474

　　2、〔答案〕

　　(1) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　=800000+136000+(30000-20000)+(49500-69300)-200=926000(元)

　　(2)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=1000-200=800(元)

　　(3) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　=450000+71400+(40000-25000)+(15000-10000)+(70000-100000)=511400(元)

　　(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)

　　(5)支付的各項稅費=40000+6460+65000+(2700-4000)+(300-400)=110060(元)

　　(6)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=200000-100000-14000-2000-200-5000=78800(元)

　　或：=10000+20000+8000+20000+15000+5800=78800(元)

　　五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。)

　　〔答案〕

　　(1)①借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　貸：庫存商品 85

　　借：銀行存款 116

　　財務(wù)費用 1

　　貸：應(yīng)收賬款 117

　　②借：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 11.7

　　或：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　銀行存款 11.7

　　③借：銀行存款 117

　　貸：庫存商品 78

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價 22

　　④借：分期收款發(fā)出商品 75

　　貸：庫存商品 75

　　借：銀行存款 46.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 25

　　貸：分期收款發(fā)出商品 25

　　⑤借：應(yīng)收賬款 17.55

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 15

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55

　　借：勞務(wù)成本 20

　　貸：應(yīng)付工資 20

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：勞務(wù)成本 20

　　⑥借：委托代銷商品 180

　　貸：庫存商品 180

　　借：應(yīng)收賬款 46.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 36

　　貸：委托代銷商品 36

　　⑦借：銀行存款 40

　　貸：預(yù)收賬款 40

　　⑧借：銀行存款 351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 225

　　遞延收益 75

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200

　　貸：庫存商品 200

　　⑨借：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　貸：銀行存款 116

　　財務(wù)費用 1

　　或：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　銀行存款 116

　　財務(wù)費用 1

　　借：庫存商品 85

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　或

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　貸：庫存商品 85

　　(3) 主營業(yè)務(wù)收入=100-10+40+15+40+225-100=310(萬元)

　　主營業(yè)務(wù)成本=85+25+20+36+200-85=281(萬元)

　　2、

　　〔答案〕

　　(1)借：長期股權(quán)投資――乙公司(投資成本) 2010

　　貸：銀行存款 2010

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司(股權(quán)投資差額) 180

　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司(投資成本) 180

　　或：

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司(投資成本) 1830

　　――乙公司(股權(quán)投資差額) 180

　　貸：銀行存款 2010

　　(2)借：應(yīng)收股利 20

　　貸：長期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)(或：損益調(diào)整) 20

　　(3)借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)收股利 20

　　(4)借：長期股權(quán)投資――乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 26.8

　　貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 26.8　

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