2017初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案(2)
2017初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.「正確答案」A
「答案解析」按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限應(yīng)為3年。
2.「正確答案」D
3.「正確答案」A
「答案解析」賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)屬于賬證核對(duì)。
4.「正確答案」B
「答案解析」對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)是計(jì)入營業(yè)外收入。
5.「正確答案」D
「答案解析」企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)：
借：其他貨幣資金――存出投資款
貸：銀行存款
購入短期投資時(shí)：
借：短期投資
貸：其他貨幣資金――存出投資款
6.「正確答案」D
「答案解析」買方是在20天內(nèi)付款的，則應(yīng)享受1%的現(xiàn)金折扣。又題目已經(jīng)說明“假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，
所以企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是：
10000×(1-1%)+1700=11600
7.「正確答案」D
「答案解析」企業(yè)處置短期投資應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額為：20100-(20000-500)=600
借：銀行存款 20100
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸：短期投資 20000
投資收益 600
8.「正確答案」D
「答案解析」長期債券投資，應(yīng)以支付的全部價(jià)款作為債券投資的初始投資成本。
購入時(shí)：
借：長期債權(quán)投資――債券投資(面值) 1000
(應(yīng)計(jì)利息)12.5
(溢價(jià)) 67.5
貸：銀行存款1080
9.「正確答案」B
「答案解析」計(jì)算月末材料成本差異率=(-1000+400)/(100000+100000)×100%=-0.3%
所以生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異=150000×(-0.3%)=-450
10.「正確答案」D
「答案解析」因?yàn)槭切∫?guī)模納稅企業(yè)購入原材料，所以原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購入材料的成本。
購入材料的入賬價(jià)值=21200+3604+200=25004;適用的征收率是企業(yè)銷售商品計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)要用到的，這里計(jì)算購入材料的入賬價(jià)值不會(huì)用到。
11.「正確答案」D
「答案解析」股票發(fā)行時(shí)：
借：銀行存款 4000
貸：股本 1000
資本公積――股本溢價(jià) 3000
支付的發(fā)行費(fèi)用4000×2%=80萬元應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用或者當(dāng)期損益。
按照2004年7月份財(cái)政部頒發(fā)的《問題解答四》的規(guī)定股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
12.「正確答案」D
「答案解析」該企業(yè)2003年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為：200+100-100×(10%+5%)=285萬元。
13.「正確答案」B
「答案解析」選項(xiàng)A：以資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積
貸：股本(或?qū)嵤召Y本)
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。
選項(xiàng)B：增發(fā)新股
引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額增加。
選項(xiàng)C：向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不影響所有者權(quán)益總額的變化。
選項(xiàng)D：以盈余公積彌補(bǔ)虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配――其他轉(zhuǎn)入
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
14.「正確答案」D
「答案解析」根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。
15.「正確答案」B
「答案解析」企業(yè)2003年度的凈利潤應(yīng)為：(主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(500+10-10+20-10)×(1-33%)=341.7萬元
16.「正確答案」D
「答案解析」銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1000+(20-30)+(200-150)+(80-50)+10=1080萬元
17.「正確答案」A
「答案解析」固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法(包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法)符合謹(jǐn)慎性原則。
18.「正確答案」D
「答案解析」選項(xiàng)ABC都屬于收益性支出，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
19.「正確答案」D
「答案解析」轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。
20.「正確答案」B
「答案解析」除9法適用于三種情況：
第一：將數(shù)字寫小。比如本題中的情況。
第二：將數(shù)字寫大。
第三：鄰數(shù)顛倒。比如將78寫成87.
二、多項(xiàng)選擇題。
1.「正確答案」ABCD
「答案解析」企業(yè)銷售商品時(shí)，代購單位墊付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收賬款”。
2.「正確答案」AB
「答案解析」計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目。
3.「正確答案」AB
「答案解析」支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;購入短期債券投資時(shí)，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)是計(jì)入應(yīng)收利息科目，不計(jì)入短期投資。
4.「正確答案」CD
「答案解析」企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)法上的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入“無形資產(chǎn)”成本。選項(xiàng)CD屬于開發(fā)過程中法上的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
5.「正確答案」ABC
「答案解析」企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤，資本公積――股本溢價(jià)不包含在內(nèi)。
6.「正確答案」AC
「答案解析」處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將“資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積――其他資本公積”，屬于資本公積內(nèi)部的一增一減，不會(huì)增加企業(yè)的資本公積。
盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后是計(jì)入營業(yè)外收入。
7.「正確答案」ABC
「答案解析」籌建期間發(fā)生的長期借款利息應(yīng)是計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”或“在建工程”、“固定資產(chǎn)”，不會(huì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
8.「正確答案」ABCD
「答案解析」間接法調(diào)整時(shí)，影響到凈利潤但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目要調(diào)整，選項(xiàng)ABD屬于這種情況;不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目也要調(diào)整，選項(xiàng)C屬于這種情況。
9.「正確答案」AB
「答案解析」選項(xiàng)A計(jì)入生產(chǎn)成本;選項(xiàng)B計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)CD計(jì)入管理費(fèi)用。
10.「正確答案」AD
「答案解析」選項(xiàng)A：用盈余公積分配現(xiàn)金股利
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。
選項(xiàng)B：將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出
借：盈余公積――法定公益金
貸：盈余公積――任意盈余公積
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響負(fù)債，所以不能選入。
選項(xiàng)C：用長期借款自建固定資產(chǎn)
借：在建工程
貸：長期借款等
資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，不影響所有者權(quán)益，所以不能選入。
選項(xiàng)D：外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金
借：利潤分配――提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。
11.「正確答案」BC
「答案解析」選項(xiàng)A：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方：
借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整
貸：投資收益
選項(xiàng)BC被投資方資本公積增加，投資方應(yīng)：
借：長期股權(quán)投資――股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備
選項(xiàng)D被投資方所有者權(quán)益沒有發(fā)生增減變動(dòng)，投資方不需作處理。
12.「正確答案」ABCD
13.「正確答案」ABD
「答案解析」?fàn)I業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。
14.「正確答案」AD
「答案解析」資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶借方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的增加額，貸方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的減少額。
15.「正確答案」ACD
「答案解析」根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬是記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序;
根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類帳是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序;
根據(jù)科目匯總表登記總分類帳是科目匯總表賬務(wù)處理程序中用到的程序。
所以B不選。
三、判斷題。
1.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」單位的會(huì)計(jì)檔案不能借出。
2.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，可能計(jì)入投資收益，也可能沖減投資成本。
3.「正確答案」對(duì)
「答案解析」負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
4.「正確答案」對(duì)
「答案解析」在資產(chǎn)負(fù)債表中，委托貸款按其長短期性質(zhì)，分別在“短期投資”或“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目中反映。
5.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」分期收款發(fā)出商品銷售方式下，應(yīng)按照合同約定的時(shí)間來分期確認(rèn)收入。
7.「正確答案」對(duì)
8.「正確答案」對(duì)
9.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來設(shè)置會(huì)計(jì)科目。
10.「正確答案」對(duì)
四、計(jì)算題
1.
「正確答案」(1)為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
①借：銀行存款 40 000
貸：應(yīng)收賬款 40 000
②借：原材料 20 000
貸：銀行存款 20 000
材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，直接通過“原材料”科目核算。
?、劢瑁憾唐诮杩睢 ?0 000
貸：銀行存款 30 000
?、芙瑁簯?yīng)付賬款 10 000
貸：短期借款 10 000
此筆分錄實(shí)際上是兩筆分錄的結(jié)合，第一筆是借入款項(xiàng)，第二筆是將該款項(xiàng)償付應(yīng)付賬款。
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
借：應(yīng)付賬款 10 000
貸：銀行存款 10 000
?、萁瑁恒y行存款 50 000
貸：實(shí)收資本 50 000
如果甲企業(yè)為股份制企業(yè)，貸記“股本”科目。
⑥借：原材料 30 000
貸：應(yīng)付賬款 30 000
(2)編制試算平衡表。
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月31日 單位：元
會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
銀行存款 30 000 90 000 50 000 70 000
應(yīng)收賬款 50 000 40 000 10 000
原材料 40 000 50 000 90 000
短期借款 40 000 30 000 10 000 20 000
應(yīng)付賬款 30 000 10 000 30 000 50 000
實(shí)收資本 50 000 50 000 100 000
合 計(jì) 120 000 120 000 180 000 180 000 170 000 170 000
「答案解析」編制試算平衡表，先將會(huì)計(jì)科目的期初余額在表中填列，再將每個(gè)科目的本期發(fā)生額填列到表中，根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計(jì)算出期末余額，根據(jù)平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方和貸方數(shù)額是否相等，進(jìn)行初次判斷會(huì)計(jì)處理是否正確。
2.「正確答案」
(1)確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
(2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
(3)“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%.
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%
=4840 000×5%
=242 000(元)
(+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)(1)中發(fā)生的應(yīng)收賬款;4 000 000是業(yè)務(wù)(4)中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。)
(4)本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。
借：管理費(fèi)用 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 0003.
「正確答案」
(1)借：原材料 80 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 600
貸：銀行存款 93 600
(2)借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 34 000
(3)借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1 700
(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680
(5)借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 5 000
――應(yīng)交增值稅(已交稅金) 25 000
貸：銀行存款 30 000
(交納本期應(yīng)交增值稅通過“已交稅金”明細(xì)科目核算，交納以前各期的增值稅通過“未交增值稅”明細(xì)科目核算。)
(6)本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-(13 600-1 700-680)=22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000=25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780=2 220元
借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 2 220
4.
「正確答案」2002年：
(1)4月1日收到款項(xiàng)
借：銀行存款 50 000
貸：預(yù)收賬款 50 000
(2)12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過“勞務(wù)成本”科目匯集。
借：勞務(wù)成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
(3)12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%=40 000元
借：預(yù)收賬款 40 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000
(4)按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%=16 000元
借：主營業(yè)務(wù)成本 16 000
貸：勞務(wù)成本 16 000
2003年：
(1)12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000=18 000元
借：勞務(wù)成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
(2)12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000=45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借：預(yù)收賬款 45 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000
(3)12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000=18 000元
借：主營業(yè)務(wù)成本 18 000
貸：勞務(wù)成本 18 000
2004年：
(1)12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000=7 000元
借：勞務(wù)成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
(2)12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000=15 000元
借：預(yù)收賬款 15 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000
(3)12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000=7 000元
借：主營業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000=-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。
五、綜合題
1.
「正確答案」
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元
| 項(xiàng) 目 | 金 額 | 項(xiàng) 目 | 金 額 |
| 資 產(chǎn) | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | ||
| 流動(dòng)資產(chǎn)： | 流動(dòng)負(fù)債： | ||
| 貨幣資金 | 67 000 | 短期借款 | 10 000 |
| 應(yīng)收票據(jù) | 60 000 | 應(yīng)付賬款 | 150 000 |
| 應(yīng)收賬款 | 125 000 | 預(yù)收賬款 | 60 000 |
| 預(yù)付賬款 | 50 000 | 應(yīng)付工資 | -4 000 |
| 存貨 | 215 000 | 應(yīng)交稅金 | 13 000 |
| 待攤費(fèi)用 | 2 000 | 預(yù)提費(fèi)用 | 0 |
| 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) | 519 000 | 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 | 30 000 |
| 固定資產(chǎn)： | 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) | 259 000 | |
| 固定資產(chǎn)原價(jià) | 800 000 | 長期負(fù)債： | |
| 減：累計(jì)折舊 | 300 000 | 長期借款 | 50 000 |
| 固定資產(chǎn)凈值 | 500 000 | 負(fù)債合計(jì) | 309 000 |
| 在建工程 | 40 000 | 所有者權(quán)益： | |
| 固定資產(chǎn)合計(jì) | 540 000 | 實(shí)收資本 | 500 000 |
| 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； | 盈余公積 | 200 000 | |
| 無形資產(chǎn) | 150 000 | 未分配利潤 | 200 000 |
| 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) | 150 000 | 所有者權(quán)益合計(jì) | 900 000 |
| 資產(chǎn)總計(jì) | 1 209 000 | 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) | 1 209 000 |
資產(chǎn)類：
貨幣資金：10 000+57 000=67 000元
應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000=125 000元
(應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列)
預(yù)付賬款：20 000+30 000=50 000元
(預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列)
存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000元
待攤費(fèi)用：1 000+1 000=2 000元
(預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映)
應(yīng)付賬款：100 000+50 000=150 000元
(應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列)
預(yù)收賬款：40 000+20 000=60 000元
(預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列)
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：30 000
(從資料(3)分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債)
長期借款：80 000-30 000=50 000元(扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債)
2.「正確答案」
(1)由于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要安裝，通過“在建工程”核算，題目中說明了接受捐贈(zèng)不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈(zèng)的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。
借：在建工程 100
貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
(2)安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7
將購買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5(50×17%)
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
(3)將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8=180萬元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
(4)固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×(1-5%)×5/15=57(萬元)
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×(1-5%)×4/15=45.6(萬元)
(5)固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×(1-5%)×3/15=34.2萬元
一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2=136.8萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積――其他資本公積 100
(接受捐贈(zèng)資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。)
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