2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)試題(三)

　　案例分析題(本題型共兩大題，每題5小題，每小題2分，共20分。多選、漏選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(一)

　　紅星公司是一家股份公司，2013年度發(fā)生下列事項(xiàng)：

　　(1)公司自成立以后，尚未發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)，沒有收入，且屬于國(guó)家批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，享有國(guó)家免稅政策，因此沒有辦理納稅申請(qǐng)。

　　(2)3月16日，紅星公司采用托收承付方式銷售一筆產(chǎn)品，貨物于當(dāng)天發(fā)出，3月17日公司財(cái)務(wù)人員到銀行辦理了托收手續(xù)。

　　(3)4月初，紅星公司填開了20萬(wàn)元的增值稅稅款繳納憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限截至2013年4月15日，但該公司于2013年4月20日才繳納該筆稅款。

　　(4)5月9日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅星公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆收入未登記入賬，致使該公司少繳稅款2萬(wàn)元。

　　(5)6月3日，紅星公司購(gòu)買甲企業(yè)原材料，尚欠貨款20萬(wàn)元未清償;7～9月欠繳稅款30萬(wàn)元;10月12日，將公司一機(jī)器設(shè)備作為抵押向銀行貸款50萬(wàn)元，期限3年;11月15Et，以股份出質(zhì)，向乙公司借款10萬(wàn)元。

　　1.對(duì)于紅星公司不辦理納稅申報(bào)的行為，下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.紅星公司在納稅期間沒有應(yīng)納稅款，不需要辦理納稅申報(bào)

　　B.紅星公司享受國(guó)家免稅申報(bào)，免稅期間不需辦理納稅申報(bào)

　　C.紅星公司應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)，逾期未辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其處以3000元以下的罰款

　　D.紅星公司應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)，逾期未辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其處以2000以下的罰款

　　2.采購(gòu)?fù)惺粘懈斗绞剑摴緫?yīng)于(　　)開具增值稅專用發(fā)票。

　　A.3月16日

　　B.3月17日

　　C.3月18日

　　D.3月19日

　　3.對(duì)于紅星公司延期繳納稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其加收(　　)元的滯納金。

　　A.500

　　B.600

　　C.5000

　　D.6000

　　4.對(duì)于紅星公司少繳稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.追繳紅星公司少繳的稅款、滯納金，并處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

　　B.追繳紅星公司少繳的稅款、滯納金，并處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款

　　C.追繳紅星公司少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的30%以上2倍以下的罰款

　　D.追繳紅星公司少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　5.對(duì)于紅星公司3年后破產(chǎn)，其破產(chǎn)清理的收入應(yīng)優(yōu)先清償(　　)。

　　A.甲企業(yè)的貸款

　　B.欠繳的稅款

　　C.銀行貸款

　　D.乙公司的欠款

　　(二)

　　一家棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

　　(1)購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款20萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。

　　(2)從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅棉花5噸，每噸1.4萬(wàn)元，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款7萬(wàn)元。

　　(3)從當(dāng)?shù)毓╀N公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)棉紗線15噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)本月向一般納稅人銷售甲型號(hào)棉布2.4萬(wàn)米，售價(jià)每米40元(不含稅)，向個(gè)體工商戶銷售一型號(hào)棉布5.85萬(wàn)米，售價(jià)每米50元(不含稅)。

　　已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　要求：根據(jù)上述材料，回答第1～5題。

　　1.該企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3.4

　　B.3.417

　　C.3.407

　　D.2.607

　　2.下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花和向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉紗線計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)數(shù)額的說(shuō)法正確的有(　　)萬(wàn)元。

　　A.向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉紗線可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.825

　　B.向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉紗線可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7.95

　　C.向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0

　　D.向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.91

　　3.該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷售額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.58.82

　　B.49.725

　　C.66.045

　　D.50.505

　　4.該企業(yè)本月應(yīng)該繳納的增值稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.50.685

　　B.50.678

　　C.50.668

　　D.51.588

　　5.該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是(　　)。

　　A.15日

　　B.3日

　　C.1個(gè)月

　　D.一個(gè)季度

　　2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)試題答案

　　(一)

　　1.ABD【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第32條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。《稅收征收管理法》第62條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的。可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

　　2.B【解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.A【解析】《稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。因此，加收滯納金數(shù)額=200000×0.05%×5=500(元)。

　　4.ABC【解析】《稅收征收管理法》第63條規(guī)定，對(duì)納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

　　5.B【解析】《稅收征收管理法》第45條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

　　(二)

　　1.C【解析】購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備取得增值稅發(fā)票，可以抵扣。購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%+0.1×7%=3.407(萬(wàn)元)。

　　2.AD【解析】向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉紗線可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.5×15×17%=3.825(萬(wàn)元)。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.4×5×13%=0.91(萬(wàn)元)。

　　3.A【解析】本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=40×2.4×17%+50×5.85÷(1+17%)×17%=58.82(萬(wàn)元)。

　　4.B【解析】本月應(yīng)繳納的增值稅=58.82-3.407-0.91-3.825=50.678(萬(wàn)元)。

　　5.ABCD【解析】增值稅的納稅期限分為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

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