三、計(jì)算題，請(qǐng)將計(jì)算過(guò)程附后(10×5=50)

　　1、A企業(yè)2009年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2012年12月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，2013年1月發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元，此外更換的主要部件變價(jià)收入100萬(wàn)元。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為多少萬(wàn)元?

　　答案：

　　對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600/10×3=420(萬(wàn)元) …………………③

　　加上：發(fā)生的后續(xù)支出：400萬(wàn)元

　　減去：被更換部件的賬面價(jià)值：300-300/10×3=210(萬(wàn)元) …………………………③

　　對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=420+400-210=610(萬(wàn)元) …………………………④

　　2、M公司于2×11年1月1日從銀行取得一筆專門用于工程建設(shè)的長(zhǎng)期借款，本金1 000萬(wàn)元，年利率為10%，期限3年，每年末付息，到期還本。工程開(kāi)工日為2×12年1月1日，2×12年資產(chǎn)支出如下：①1月1日支出100萬(wàn)元;②4月1日支出100萬(wàn)元;③10月1日支出100萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買國(guó)債可取得0.2%的月收益，則2×12年專門借款利息資本化金額為多少萬(wàn)元?

　　答案：

　　2×12年全年處于資本化期間;

　　2×12年專門借款利息費(fèi)用=1 000×10%=100(萬(wàn)元) …………………………………③

　　2×12年閑置資金創(chuàng)造的收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(萬(wàn)元)

　　………………………………………………………………………………………………④

　　2×12年專門借款利息資本化額=100-19.2=80.8(萬(wàn)元) …………………………③

　　3、某企業(yè)2003年4月30日銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)，雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)，但存在以下未達(dá)賬項(xiàng)(1)銀行代企業(yè)收回外埠銷貨款66500元，銀行已入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，尚未入賬(2)企業(yè)4月28日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票2250元，并已記賬，但持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬 (3)企業(yè)于月末將收到的轉(zhuǎn)賬支票3000元存入銀行并已記賬，但銀行尚未記賬 (4)銀行收取了企業(yè)借款利息750元并已入賬，但企業(yè)尚未收到銀行計(jì)付利息通知單，尚未記賬 經(jīng)調(diào)節(jié)后的存款余額為525750元，則2003年4月30日企業(yè)銀行存款賬面余額為多少萬(wàn)元?

　　答案：

　　企業(yè)帳面調(diào)整后余額=企業(yè)原帳面余額-行付企未付+行收企未收未付

　　460,000-750+66,500=525,750 ………………………………………………………………⑤

　　企業(yè)銀行存款賬面余額=企業(yè)帳面調(diào)整后余額+行付企-行收企未收未付

　　525,750+750-66,500=460,000 ………………………………………………………………⑤

　　4、甲公司董事會(huì)決定于2013年3月31日對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造。2013年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料585萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1300萬(wàn)元;被拆除的原固定資產(chǎn)上的部分的原價(jià)為1000萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2013年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。計(jì)算甲公司2013年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為多少?

　　答案：

　　2013年1-3月計(jì)提的折舊額：5000÷20÷12×3≈62.5萬(wàn)元 …………………………③

　　2013年10-12月計(jì)提的折舊額：

　　(5000-3000)+585+190+1300-(1000-1000*3000/5000)=3675萬(wàn)元 ……………………③

　　3675/15/12*3=61.25萬(wàn)元 …………………………②

　　2013年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額62.5+61.25=123.75萬(wàn)元 …………………②

　　5、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為400萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為420萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目為借方500萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目為貸方余額80萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)算處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)的“其他業(yè)務(wù)成本”金額為多少?并編寫相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的金額=420+80-30=470(萬(wàn)元)。 ………………………②

　　賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　400 …………………………………………………………②

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　420

　　投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　80

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　500 …………………………………………………②

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　80

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　80 …………………………………………………②

　　借：資本公積—其他資本公積　　　　30

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　 30 ……………………………………………………………………②