中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試經(jīng)濟(jì)法真題答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C　2.A　3.C　4.B　5.A　6.B　7.A　8.C　9.B　10.B　11.B　12.D　13.C 14.B　15.C　16.D　17.B　18.C　19.D　20.C

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ABD　2.ACD　3.BCD　4.ACD　5.ABC　6.BD　7.ABCD　8.ABD　9.ABCD 10.ABD　11.ABD　12.BC 13.BCD　14.ABCD　15.ACD

　　三、判斷題

　　1.√　2. √　3. √　4.×　5.×　6.×　7. √　8. √　9.×　10.×

　　四、計(jì)算分析題

　　1.(1)該商店4月份發(fā)生的出出裝修工具，承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

　　(2)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=34000×17%-60000×17%=57800-10 200=47 600(元)

　　(3)出租裝修工具應(yīng)納營業(yè)稅額=12000×5%=600(元)

　　承攬裝修工具應(yīng)納營業(yè)稅額=87000×3%=2610(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額=600+2610=3210(元)

　　注意：此題涉及的是兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。依據(jù)法律規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額(營業(yè)額)按適用的稅率征收營業(yè)稅。還有，在營業(yè)稅額的計(jì)算中，納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)稅，適用不同的稅率加以計(jì)算。

　　2.(1)工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(2900-800)×15%-125=190(元)

　　(2)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

　　(3)講學(xué)收入所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為500元，可減除的費(fèi)用800元，因此不納稅。

　　(4)翻譯資料收入所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3000-800)×20%=440(元)

　　(5)國債利息收入免稅收入，不納稅。

　　李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=190+560+440=1190(元)

　　五、簡(jiǎn)答題

　　1.大文公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的納稅爭(zhēng)議中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見符合稅法的規(guī)定。依據(jù)法律規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，壞賬準(zhǔn)備金允許扣除，但納稅人的長期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金等，不得扣除。

　　大文公司拒繳稅款的做法不合法。依據(jù)法律規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起廣播。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不合法。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有違反《稅收征管法》規(guī)定行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票，而無暫停使用的處罰。納稅人不繳或少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。

　　六、綜合題

　　1.(1)光中公司設(shè)立過程中訂立的公司章程中關(guān)于召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議的提議權(quán)的規(guī)定不合法。因此，《公司法》規(guī)定，代表1/4以上表決權(quán)的股東，1/3以上董事或者監(jiān)事，均可以提議召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議。而在光中公司的章程中卻規(guī)定臨時(shí)會(huì)議須經(jīng)1/2以上表決權(quán)的股東，1/2以上的董事或1/2以上的監(jiān)事提議召開，是不符合法律規(guī)定的。

　　(2)光中公司的首次股東會(huì)議由甲召集和主持不合法。因?yàn)椋豆痉ā芬?guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)的首次會(huì)議由出資最多的股東召集和主持。光中公司的股東乙出資1 400萬元，是出資最多的股東。因此，首次會(huì)議應(yīng)由乙召集和主持。

　　(3)光中公司董事會(huì)作出的關(guān)于甲出資不足的解決方案的內(nèi)容不合法。因?yàn)椋豆痉ā芬?guī)定，有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額時(shí)，應(yīng)當(dāng)由交付出資的股東補(bǔ)齊其差額，公司設(shè)立時(shí)的其他股東對(duì)其承擔(dān)連帶責(zé)任。而并非由其他股東按出資比例分擔(dān)該差額。

　　(4)光中公司股東會(huì)作出的增資決議不合法。因?yàn)椋豆痉ā芬?guī)定，股東會(huì)對(duì)公司增加注冊(cè)資本作出決議，必須代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。而光中公司討論表決時(shí)，同意的股東的出資額占表決權(quán)總數(shù)的58.3%未達(dá)到2/3的比例，因此，增資決議不能通過。

　　(5)光中公司應(yīng)替海南分公司承擔(dān)違約責(zé)任。因?yàn)椋豆痉ā芬?guī)定，分公司只是總公司管理的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不具有法人資格，但可以依法獨(dú)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其民事責(zé)任由設(shè)立該分公司的總公司承擔(dān)。

　　2.(1)合同約定甲公司向乙公司給付25萬元定金合法。因?yàn)椋ń鹗怯珊贤?dāng)事人約定，數(shù)額也由當(dāng)事人約定，但不得超過主合同標(biāo)的額的20%.因此，甲乙雙方可以約定定金擔(dān)保方式，約定的數(shù)額25萬元也未超過主合同標(biāo)的額的20%.但由于定金合同從實(shí)際交付定金之日起生效。甲公司因故未向乙公司給付定金，因此，定金合同未生效。

　　(2)乙公司通知甲公司解除合同不合法。《合同法》雖然規(guī)定了合同可以解除，其中約定解除包括協(xié)商解除和約定解除權(quán)，而甲乙雙方并未在合同中約定解除權(quán)，并且也未協(xié)商一致。法定解除則有法定情形，當(dāng)事人的情況也符合。因此，乙公司通知甲公司解除合同于法無據(jù)。

　　(3)甲公司要求增加違約金數(shù)額依法成立。《合同法》規(guī)定，約定的違約金低于造成損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)予以增加。甲乙雙方約定的違約金為20萬元，而甲公司的損失達(dá)50萬元，因此，甲公司可以請(qǐng)求人民法院予以增加。

　　(4)甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合法成立。《合同法》規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行非金錢債務(wù)或者履行非金錢債務(wù)不符合約定的，對(duì)方可以要求履行。

　　(5)依據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任之后，則丙公司應(yīng)當(dāng)履行一般保證責(zé)任。

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