初級會計資格考試初級會計實務試題參考答案

　　一、單項選擇*(本類題井20分)

　　1.C　2.B　3.C　4.C　5.B　6.D　7.C　8.A　9.C　l0.C　11.D　12.D　l3.A　l4.D　l5.B　l6.B　l7.C　l8.B　19.A　20.D

　　二、多項選擇*(本類題共30分)

　　1.ABC　2.ACD　3.CD　4.BCD　5.ABC　6.ABC　7.ABD　8.CD　9.ABC　l0.ABCD ll.AB　l2.BC　13.BD　14.ABD　15.AB

　　三、判斷題(本類題共10分)

　　1.×　　2.×　　3.√　　4.×　　5.√　　6.√　　7.×　　8.√　　9.×10.×

　　四、計算分析*(本類題共20分)

　　1.(1)①貼現期=90-40=50

　　②到期值：100000x(1+6%x90/360)=101500(元)

　　或101 499.4(元)

　　③貼現利息：101 500x9%x50/360=l 268.75(元)

　　或1268.74(元)

　　④貼現收入：101 50O-1 268.75=100 231.25(元)

　　或100230.66(元)

　　(2)①借：應收票據　　　　100 000

　　貸：應收賬款 　　　　100 000

　　②借：銀行存款　　　　　　　100 231.25(或100 230.66)

　　貸：應收票據　　　　　　　　100 000

　　財務費用　　　　　　　　231.25(或230.66j

　　2.(1)①4月5日購入A材料實際單位成本：(53 000+900)除980=55(元/公斤)

　　②4月10日購入A材料實際單位成本：(89 000+1000)除1500=60(元/公斤)

　　(2)本月發出A材料的實際成本：=(980x55+220x50) +1400x60= 1 48 900(元)

　　(3)月末結存A材料的實際成本230 000+53 900+90 000-148 900=25 000(元)

　　3.(1)按平均年限法計算的第2年折舊額 =(89 100-1600+700)除5=17 640(元)

　　按年數總和法計算的第2年折舊額=(89 100-1600+700)x4/15=23 520(元1

　　兩者之間的差額：23 520-17 640=5 880(元)

　　(2)對利潤表中的下列項目產生影響：

　　①管理費用②營業利潤③利潤總額④凈利潤

　　4.(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目=80 000+(10 000-34 000)+4 000=60 000(元)

　　(2)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　=40,000+ 15,000=55,000(元)

　　(3)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

　　=18,000+2,000=20,000(元)

　　(4)“廣支付的所得稅”項目

　　=1,600+6,600-600=7,600(元)

　　(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目

　　=81,900+12,000+ 1,000=94,900(元)

　　五、綜合題(本類題共20分)

　　(1)①1998年1月1日

　　借：長期股權投資一其他股權投資　　　600 000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　500 000

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　800 000

　　資本公積 300 000

　　②1998年年末

　　借：長期股權投資一其他股權投資　　　　350 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　350 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　200 000

　　貸：長期股權投資一其他股權投資　　　　200 000

　　③1998年末，甲公司資產負債表中“長期股權投資”項目的期末數

　　=600 000+350 000一200 000=750 000(元)

　　(2)①1998年1月1日

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　800　000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　200　000

　　實收資本　　　　　　　　　　　　　600 000

　　②1998年末

　　借：利潤分配一提取盈余公積　　　　　　105 000

　　貸：盈余公積—一般盈余公積　　　　　　70 000

　　—公益金　　　　　　　　35 000

　　借：利潤分配一應付利潤　　　　　　　　400 000

　　貸：應付利潤　　　　　　　　　　　　　400 000

　　借：應付利潤　　　　　　　　　　　　　400 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　400000

　　③1998年未，乙公司資產負債表中“未分配利潤”項目的期末數

　　=700 000-70 000-35 000-400 000=195 000(元)

　　2.(1)①向乙公司銷售A產品并結算銷售成本

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　117 000

　　貸：主營業務收入(或產品銷售收入)　　100 000

　　應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)17 000

　　借：主營業務成本(或產品銷售成本)　　70 000

　　貸：庫存商品(或產成品)　　　　　　　70 000

　　②委托丙公司代銷A產品

　　發出商品時

　　借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　30000

　　貸：庫存商品(或產成品〕　　　　　　　30 000

　　收到代銷清單時

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　58 500

　　貸：主營業務收入(或產品銷售收入)　　50 000

　　應交稅金一應交增值稅(銷項稅額舊　500

　　結轉成本

　　借：主營業務成本(或產品銷售成本)　　30 000

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　30 000

　　③分期收款方式銷售B產品發出商品時

　　借：分期收款發出商品　　　　　　　　　45 000

　　貸：庫存商品(或產成品)　　　　　　　45 000

　　確認收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23 4O0

　　貸：主營業務收入(或產品銷售收A)　　20 000

　　應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)　3 400

　　結轉成本

　　借：主營業務成本(或產品銷售成本)　　l1 250

　　貸：分期收款發出商品　　　　　　　　　11 250

　　④銷售退回

　　借：主營業務收入(或產品銷售收入)　　6 000

　　應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)　1020

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7020

　　借：庫存商品(或產成品)　　　　　　　5 250

　　貸：主營業務成本(或產品銷售成本)　　5 250

　　⑤計提債券利息收入

　　借：長期債權投資(或長期投資)　　　　2000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　2000

　　⑥計提借款利息

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：長期借款　　　　　　　　　　　　　3000

　　支付費用

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　5 000

　　營業費用(或銷售費用)　　　　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7 000

　　⑦稅金及附加

　　借：主營業務稅金及附加(或產品銷售稅金及附加)　2000

　　貸：應交稅金一應交城市維護建設稅　　　　　　　　1400

　　其他應交款　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　⑧應納稅所得額

　　=( l 00 000+50 000+20 000一6000)一(70 000+30 000

　　+11250-5250)+2000-3000-5000-2000-2000=48 000(元)

　　應交所得稅=48 000x33%=15 840(元)

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　　　　　15 840

　　貸：應交稅金一應交所得稅　　　　　　　　15 840

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司 1998年度 單位：元

　　項 目　　　　　　　　　　　　本年累計數

　　一、主營業務收入　　　　　　　164 000

　　減：主營業務成本　　　　　　　106 000

　　主營業務稅金及附加　　　　2 000

　　二、主營業務利潤　　　　　　　56 000

　　減：營業費用　　　　　　　　　2 000

　　管理費用　　　　　　　　　5 000

　　財務費用　　　　　　　　　3 000

　　三、營業利潤　　　　　　　　　46 000

　　加：投資收益　　　　　　　　　2 000

　　四、利潤總額　　　　　　　　　48 000

　　減：所得稅　　　　　　　　　　15 840

　　五、凈利潤　　　　　　　　　　32 160

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