天津會計從業資格考試財經法規考前沖刺試卷附答案(2)
天津會計從業資格考試財經法規考前沖刺試卷參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】A。解析：中國人民銀行于2003年4月10日公布了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》。
2.【答案】A。解析：會計行政法規是指由國家最高行政機關即國務院制定的、調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。
3.【答案】D。解析：《會計法》規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。
4.【答案】C。解析：票據上的金額、出票日期和收款人名稱是絕對記載事項，不得更改，更改的票據無效。
5.【答案】C。解析：出票人簽發空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。因此，甲公司有權要求乙公司支付賠償金的數額=200000×2%=4000(元)。
6.【答案】C。解析：評價某些項目的重要性時，很大程度上取決于會計人員的職業判斷。
7.【答案】D。解析：根據規定，單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。所以選項D錯誤，當選。單位外幣卡賬戶的資金應從其單位的外匯賬戶轉賬存人.不得在境內存取外幣現鈔。
8.【答案】D。解析：會計人員的技能水平是會計人員職業道德水平的保證，作為一名會計工作者必須不斷地提高職業技能。
9.【答案】D。解析：經濟業務和人員都不多的行政單位可以不單獨設置會計機構。
10.【答案】D。解析：倉庫保管員不屬于會計崗位。
11.【答案】C。解析：開戶銀行對已開戶1年，但未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30 日內到開戶銀行辦理銷戶手續.逾期視同自愿銷戶。
12.【答案】B。解析：單位和個人在開具發票時，應在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章或財務專用章。
13.【答案】B。解析：信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規定限額的，按日息萬分之十五計算。
14.【答案】C。解析：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處相應稅款50%以上3倍以下的罰款。
15.【答案】B。解析：該廠當月應納增值稅額=15000÷(1+3%)×3%=436.89(元)。
16.【答案】A。解析：存款人地址變更，未在規定期限內通知銀行的，應給予警告并處以1000元的罰款。
17.【答案】A。解析：納稅人在納稅期間沒有應納稅款的，應當按規定辦理納稅申報。
18.【答案】C。解析：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。甲公司因財務人員張某計算錯誤。少繳稅款2萬元.稅務機關可以追征稅款、滯納金的時限為3年。
19.【答案】B。解析：預算經本級人民代表大會批準后，按照批準的預算執行，是不能隨意變更的。
20.【答案】B。解析：依法辦事是會計工作保證客觀公正的前提。
二、多項選擇題
21.【答案】ABCD。解析：本題主要考查地方性會計法規。地方性法規是指省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會在與會計法律、會計行政法規不相抵觸的前提下制定的地方性會計法規。故選項A、B、C、D都有權制定地方性法規。
22.【答案】ABCD。解析：《會計法》第1條規定了該法的立法宗旨，即規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理、提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序。
23.【答案】AD。解析：變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為。選項B、C屬于變造會計憑證的行為;選項A屬于偽造會計憑證的行為;選項D屬于沒有按照規定更改原始憑證的行為。
24.【答案】BCD。解析：一般來說，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權、債務明細賬，由于材料品種、規格和往來單位較多，更換新賬時重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更換一次。各種備查簿也可以連續使用。故選BCD。
25.【答案】ABCD。解析：會計行業自律是會計職業組織對整個會計職業的會計行為進行自我約束、自我控制的過程。建立健全會計人員行業自律管理制度，是政府對會計人員進行宏觀管理的必要補充。會計行業組織以行業誠信建設為主線，充分履行行業協會“服務、監督、管理、協調”的職責，發揮協會在行業自律管理和服務等方面的專業優勢，通過對整個會計行業的會計行為進行自我約束、自我控制。有助于督促會計人員依法開展會計工作，樹立良好的行業風氣，促進行業的發展。
26.【答案】AC。解析：全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監督。縣級以上地方各級人民代表大會及其常務委員會對本級和下級預算、決算進行監督。鄉、民族鄉、鎮人民代表大會對本級預算、決算進行監督。
27.【答案】BCD。解析：銀行是辦理結算的主體，是維護結算秩序的重要環節，銀行必須嚴格按照結算制度辦理結算。(1)不準以任何理由壓票，任意退票、截留、挪用用戶和他行的資金。(2)不準無理由拒絕支付應由銀行支付的票據款項。(3)不準受理無理拒付，不扣少扣滯納金。(4)不準簽發空頭銀行匯票，銀行本票和辦理空頭匯款。(5)不準在支付結算制度之外規定附加條件，影響匯路暢通。(6)不準違反規定為單位和個人開立賬戶。(7)不準拒絕受理、代理他行正常結算業務。(8)不準放棄對違反結算紀律的制裁。
28.【答案】ABC。解析i票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。中文大寫與阿拉伯數字不一致的票據無效。出票人使用簽章與預留銀行簽章不符的支票，并不導致票據無效，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。
29.【答案】ABC。解析：單位內部會計監督制度的要求具體包括：(1)記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。(2)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確。(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
30.【答案】AB。解析：需要中國人民銀行核準的賬戶：基本存款賬戶、預算單位專用存款賬戶和專用存款賬戶、臨時存款賬戶(注冊驗資除外)。
31.【答案】BCD。解析：票據行為包括出票、背書、承兌和保證四種。(1)出票是指出票人簽發票據并將其交付給收款人的行為;(2)背書是持票人為將票據權利轉讓給他人或者將一定的票據權利授予他人行使，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為;(3)承兌是匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為;(4)保證是票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為。
32.【答案】ACD。解析：信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。單位卡賬戶的資金應一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得支取現金。發卡銀行可以根據信用卡申請人的資信程度，要求信用卡申請人提供擔保。擔保方式可采用保證、抵押或質押。故選ACD。
33.【答案】ABCD。解析：稅收的作用是稅收職能在一定經濟條件下的外在表現。在不同的歷史階段，稅收職能發揮著不同的作用。在現階段.稅收的作用主要表現在以下幾個方面：
(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式。
(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段。
(3)稅收具有維護國家政權的作用。
(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。
34.【答案】ABCD。解析：購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外。按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額;購進或者銷售貨物(除規定不準抵扣進項稅額的外購固定資產、免稅貨物外)以及在生產經營過程中支付運輸費用(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)的，按照運輸費用結算單據(普通發票)上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。
35.【答案】AB。解析：個人所得稅居民納稅人是指在中國境內有住所或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人。
36.【答案】ABD。解析：本題主要考查發票的領購行為。C選項屬于未按規定保管發票的行為。A、B、D選項均為未按規定領購發票的行為。
37.【答案】BC。解析：全國人民代表大會常務委員會的預算職權包括：(1)監督中央和地方預算的執行。(2)審查和批準中央預算的調整方案。(3)審查和批準中央決算。(4)撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規、決定和命令。(5)撤銷省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規相抵觸的關于預算、決算的地方性法規和決議。
38.【答案】AC。解析：政府采購法是指調整各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務的活動的法律規范總稱，因此股份有限公司和國有企業不是適用《政府采購法》的主體。
39.【答案】AC。解析：強化服務是指要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。強化服務的基本要求主要表現在：強化服務意識.提高服務質量。
40.【答案】AC。解析：根據《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，注冊會計師保持其獨立性應當做到以下兩點：一是注冊會計師應當回避可能影響獨立性的審計事項，實現形式上的獨立。二是注冊會計師應當恪守職業道德，保持實質上的獨立。
三、判斷題
41.【答案】A。解析：法的強制性是由國家提供和保證的，國家強制力是以國家的強制機構(如軍隊、警察、法庭、監獄)作為后盾的，和國家制裁相聯系，表現為對違法者采取國家強制措施。
42.【答案】B。解析：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有按《會計從業資格管理辦法》規定注冊、登記的會計從業資格證書。即使是注冊會計師考試合格的人員也必須通過會計從業資格考試，持有會計從業資格證書方可從事會計工作。
43.【答案】A。
44.【答案】B。解析：原始憑證，又稱單據，是在經濟業務發生時，由業務經辦人員直接取得或填制，用以表明某項經濟業務已經發生或完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。記賬憑證，是對經濟業務按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。
45.【答案】A。解析：根據《企業財務會計報告條例》第20條的規定，企業在編制年度財務會計報告前，應當全面清查資產、核實債務。
46.【答案】B。解析：《會計法》第28條規定，單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。注冊會計師從事的審計業務是獨立審計業務，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
47.【答案】A。
48.【答案】B。解析：《稅收征收管理法》第5條規定，地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額.依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。這說明包括地方各級人民政府在內的有關單位和部門同樣是《稅收征收管理法》的遵守主體，應當遵守《稅收征收管理法》的有關規定。
49.【答案】B。解析：納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人在納稅期內沒有繳納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
50.【答案】A。解析：定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是由稅務機關對納稅人一定經營時間核定其應納稅收入或所得額和應納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式適用于生產、經營規模小，確實沒有建賬能力，經過主管稅務機關審核，報經縣級以上稅務機關批準。可以不設置賬簿或暫緩建賬的個體工商戶。
51.【答案】A。解析：會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究相關當事人的責任。這是會計監督職能的體現。
52.【答案】B。解析：填明現金字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明現金字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。
53.【答案】B。解析：郵寄納稅申報，是指納稅人通過郵寄的方法，向主管稅務機關辦理納稅申報的一種申報方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。
54.【答案】A。解析：財政部門對會計職業道德進行監督檢查包括：(1)執法檢查與會計職業道德檢查相結合;(2)會計從業資格證書注冊登記和年檢與會計職業道德檢查相結合;(3)會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合。
55.【答案】A。解析：我國政府建立了一系列規章制度，對會計資料進行規范，其中就包括《會計法》規定的各單位必須保證所提供的會計資料真實、完整。
56.【答案】A。解析：會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。
57.【答案】A。解析：會計從業資格是指進入會計職業、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業的“門檻”。
58.【答案】A。解析：行政處罰是指國家特定的機關依法給予犯有違法行為但尚不構成犯罪或者雖構成犯罪，但尚不構成刑事處罰的公民、法人或者其他組織的一種制裁。根據《行政處罰法》第8條的規定，行政處罰的種類包括：警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責令停產停業;暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照;行政拘留：法律、行政法規規定的其他行政處罰。
59.【答案】B。解析：現金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請人和收款人為個人，且必須交存現金的，才可以辦理。只要申請人、收款人中有一個不是個人的，就不得為其辦理現金銀行匯票。
60.【答案】A。解析：根據《票據法》的規定，支票的出票人所簽發的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。
四、案例分析題
61.(1)【答案】D。解析：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，增值稅進項稅不得抵扣，選項A、B錯誤。2009年1月1日起，我國全面實行消費型增值稅。允許將購置物質資料的價值和用于生產、經營的固定資產價值中所含的增值稅款，在購置當期全部一次扣除，選項C錯誤。按照規定，運費的11%可以作為增值稅進項稅進行抵扣，所以外購原材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額=30.6+10×11%=31.7(萬元)，選項D正確。
(2)【答案】B。解析：受托方按照加工費用收取增值稅，委托方允許抵扣的，不計人收回物資的成本;委托方不允許抵扣的.計人收回的物資成本。根據事項(5)，由于月底尚未收到加工的化妝品和加工企業開具的發票，因此不能進行進項稅抵扣。
(3)【答案】B。解析：該企業對外銷售化妝品的增值稅銷項稅額=586.17÷(1+17%)×17%=85.17(萬元)。
(4)【答案】C。解析：“出租閑置設備”屬于“服務業”中的“租賃業”，“服務業”屬于營業稅稅目，適用5%的營業稅稅率。所以該企業出租閑置設備應繳納營業稅額=1×5%=0.05(萬元)。
(5)【答案】D。解析：根據題意，只有事項(5)，銷售化妝品屬于消費稅征稅項目。目前化妝品稅目下多種商品.都被征收30%的消費稅。而消費稅屬于價內稅，因此該企業本月應繳納的消費稅額=586.17÷(1+17%)×30%=150.30(萬元)。
62.(1)【答案】B。解析：政府采購按是否進行集中管理以及集中管理的程度的類型，可以分為集中采購、分散采購和集中采購和分散采購相結合3種模式，選項A錯誤。按照《政府采購法》的規定，集中采購必須委托采購機構代理采購，選項B正確。按照《政府采購法》的規定，采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購.也可以委托采購代理機構在委托的范圍內代理采購，選項C錯誤。屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務院確定并公布;屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布，選項D錯誤。
(2)【答案】B。解析：邀請招標方式，是指招標采購單位依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請3家以上供應商.并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標的方式。本題中，丁單位以投標邀請書的方式邀請了5家供應商參與投標，屬于邀請招標方式。
(3)【答案】ABC。解析：按照《政府采購法》的規定，各級人民政府財政部門是負責政府采購監督管理的部門.依法履行對政府采購活動的監督管理職責。各級人民政府其他有關部門依法履行與政府采購活動有關的監督管理職責。政府其他有關部門的監督包括審計機關的監督、監察機關的監督等。
(4)【答案】B。解析：財政直接支付是指由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人(即商品和勞務的供應者)或用款單位賬戶。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。其支付程序如下：①預算單位申請。②財政部門國庫支付執行機構開具支付令。③代理銀行劃撥資金。④資金清算。⑤出具人賬通知書。⑥會計處理。本例中丁單位采購的國庫集中支付方式屬于財政直接支付。
(5)【答案】C。解析：單一來源采購方式要符合以下要求：①只能從唯一供應商處采購的。②發生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的。③必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求.需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。本例中，由于A設備具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購，因此與A設備配套使用的檢驗試劑只能采取單一來源采購方式。
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