江蘇會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)模擬試題參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.A【解析】一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)監(jiān)交。會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位負責人監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。

　　2.D【解析】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

　　3.D【解析】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會計從業(yè)資格證書實行6年定期換證制度。持證人員應當在會計從業(yè)資格證書到期前6個月內(nèi)，填寫定期換證登記表，持有效身份證件原件和會計從業(yè)資格證書，到所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理換證手續(xù)。

　　4。B【解析】持證人員的姓名、有效身份證件及號碼、照片、學歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務資格、開始從事會計工作時間等基礎(chǔ)信息，以及接受繼續(xù)教育情況和受到表彰獎勵情況發(fā)生變化的，應當?shù)剿鶎贂嫃臉I(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。其他相關(guān)信息發(fā)生變化的，應當?shù)顷懰鶎贂嫃臉I(yè)資格管理機構(gòu)指定網(wǎng)站進行信息變更，也可以到所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理。

　　5.A【解析】交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。

　　6.D【解析】承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

　　7.C【解析】個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。下列款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：工資、獎金收入;稿費、演出費等勞務收入;債券、期貨、信托等投資的本金和收益;個人債券和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;個人貸款轉(zhuǎn)存;證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;繼承、贈與款項;保險理賠、保費退款等款項;納稅退還;農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入;其他合法款項。選項C，個人銀行結(jié)算賬戶可以使用支票等信用工具。

　　8.A【解析】支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。

　　9.C【解析】出票日期屬于絕對記載事項，而且不得更改，更改的票據(jù)無效。選項A、B、D均屬于相對應記載事項，匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地;匯票上未記載付款日期的，視為見票即付;匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

　　10.A【解析】以上四選項均為支票的絕對記載事項，但是，支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　11.C【解析】不合稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)=93600÷(1+17%)=80000(元)，銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=80000×17%=13600(元)。

　　12.A【解析】企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　13.B【解析】查定征收是由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等

　　等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對納稅人生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以計算征收稅款的一種方式。查定征收僅適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、會計核算不健全的小型廠礦作坊。

　　14.C【解析】納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款;②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　15.C【解析】貨物服務采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標的方式。采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數(shù)額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規(guī)定。

　　16.B【解析】財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設(shè)的零余額賬戶，簡稱預算單位零余額賬戶。該賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。

　　17.C【解析】政府采購的主體是依靠國家財政資金運作的政府機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體等，不包括所有個人、私人企業(yè)和公司。國有企業(yè)不屬于政府采購的主體范圍。選項A、B、D不屬于政府采購的范圍。

　　18.B【解析】會計人員職業(yè)道德要求會計人員參與管理，積極主動地向單位領(lǐng)導反映本單位的財務、經(jīng)營狀況及存在的問題，主動提出合理化建議，積極地參與市場調(diào)研和參與決策方案的制訂和選擇，參與決策的執(zhí)行、檢查和監(jiān)督，為領(lǐng)導的經(jīng)營管理和決策活動當好助手和參謀。

　　19.B【解析】誠實守信的基本要求之一是保密守信，不為利益所誘惑。保密守信要求會計人員在履行自己的職責時，應樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密。張某沒有保守商業(yè)秘密，違反了誠實守信的會計職業(yè)道德要求。

　　20.C【解析】會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系是：兩者在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào);兩者在內(nèi)容上相互借鑒，相互吸收。因此，兩者并行不悖。

　　二、多項選擇題

　　1.ABC【解析】會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。選項D，銀行日記賬保管25年。

　　2.BC【解析】《會計法》第14條第3款規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

　　3.BCD【解析】會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。凡是從事會計工作的人員，應當取得會計從業(yè)資格證書。

　　4.ABC【解析】根據(jù)《會計法》第21條的規(guī)定，財務報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名蓋章。

　　5.AB【解析】縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　6.BCD【解析】支付結(jié)算的基本原則有：①恪守信用，履約付款原則;②誰的錢進誰的賬、由誰支配原則;③銀行不墊款原則。

　　7.ABC【解析】選項D，承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。

　　8.ABCD【解析】兌付支票的要求有：①持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。②持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。③持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向村款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)。

　　9.ACD【解析】基本當事人是指在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人三種。承兌人、背書人、被背書人、保證人等屬非基本當事人。

　　10.ABCD【解析】銀行匯票絕對應記載的事項有：①表明“銀行匯票”的字樣;②無條件支付的承諾;③確定的金額;④收款人名稱;⑤出票日期;⑥出票人簽章;⑦付款人名稱。

　　11.ABCD【解析】國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》第5條規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：①職工工資、津貼;②個人勞務報酬;③向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;④出差人員隨時攜帶的差旅費;⑤根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各種獎金;⑥結(jié)算起點以下的零星支出;⑦各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;⑧中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　12.ABCD【解析】增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的認定標準是：①從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的：“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上;②對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的;③對提供應稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的;④年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;⑤非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　13.ABC【解析】納稅人辦理納稅申報主要采取以下幾種方式：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文、簡易申報。

　　14.AB【解析】從價定率和從量定額復合征收，即以兩種方法計算的應納稅額之和為該應稅消費品的應納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復合征收方法。

　　15.BCD【解析】專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證及保險憑證：國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　16.AC【解析】《稅收征收管理法實施細則》第47條規(guī)定，納稅人有稅收征管法第35條或者第37條所列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應納稅額：①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;④按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)認定后，調(diào)整應納稅額。

　　17.AC【解析】中央預算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。

　　18.AD【解析】建立政府采購制度，在政府采購過程中引入了招標、投標等競爭機制，在當事各方之間建立起相互監(jiān)督的制約關(guān)系，各方將在公平透明的“游戲規(guī)則”下為自身利益最大化而展開競爭，從而從制度層面有效地減少了采購過程中的權(quán)錢交易、尋租等****現(xiàn)象。選項B體現(xiàn)“強化宏觀調(diào)控”的功能;選項C體現(xiàn)“節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益”的功能。

　　19.ABCD【解析】會計職業(yè)道德建設(shè)組織與實施包括財政部門的組織推動、會計行業(yè)的自律、企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和社會各界的監(jiān)督與配合。

　　20.ABC【解析】會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容包括以下幾個方面：職業(yè)道德觀念教育、職業(yè)道德規(guī)范教育、職業(yè)道德警示教育。

　　三、判斷題

　　1.√【解析】會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。為了規(guī)范會計行為和調(diào)整會計關(guān)系，保證會計工作有序進行，國家需要制定實施一系列的會計法律制度。

　　2.√【解析】單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

　　3.×【解析】出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

　　4.×【解析】縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，對各單位會計工作都有監(jiān)督權(quán)。《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》第15條規(guī)定，合作企業(yè)必須在中國境內(nèi)設(shè)置會計帳簿，依照規(guī)定報送會計報表，并接受財政稅務機關(guān)的監(jiān)督。

　　5.×【解析】《會計法》第22條規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。由此可知，使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

　　6.√【解析】出票人作成支票并交付之后，對出票人產(chǎn)生相應的法律效力。出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。這一責任包括兩項：一是出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付;二是當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。

　　7.×【解析】出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時.付款人應當在見票當日足額付款。

　　8.√【解析】出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應當向持票人清償法律規(guī)定的金額和費用。即收款人或持票人在向付款人行使票據(jù)權(quán)利而得不到滿足時，出票人必須就此承擔票據(jù)責任。

　　9.×【解析】付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

　　10.×【解析】付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。

　　11.√【解析】稅法是指稅收法律制度，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是國家法律的重要組成部分。

　　12.√【解析】稅收的作用有：①稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，在保證和實現(xiàn)財政收入方面具有重要的作用;②稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段;③稅收具有維護國家政權(quán)的作用;④稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。

　　13.√【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第34條的規(guī)定，有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;②除年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

　　14.√【解析】企業(yè)所得稅中不得扣除的項目包括：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收的財物;⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　　15.×【解析】查驗征收是指稅務機關(guān)對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。查驗征收方式適用于納稅人財務制度不健全、生產(chǎn)經(jīng)營不固定、零星分散、流動性大的納稅人。

　　16.√【解析】根據(jù)國家政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域劃分和財政管理體制的要求，按照一級政府設(shè)立一級預算的原則，我國國家預算共分為五級預算，具體包括：①中央預算;②省級(省、自治區(qū)、直轄市)預算;③地市級(設(shè)區(qū)的市、自治州)預算;④縣市級(縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))預算;⑤鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))預算。其中，對于不具備設(shè)立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預算。

　　17.√【解析】采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購;采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。

　　18.×【解析】會計作為社會經(jīng)濟活動中的一種特殊職業(yè)，除具有職業(yè)道德的一般特征外，與其他職業(yè)道德相比還具有如下特征：①較多關(guān)注公眾利益;②具有一定的強制性。

　　19.×【解析】會計職業(yè)活動與社會公眾利益密切相關(guān)是會計職業(yè)的一個顯著特征，會計職業(yè)的特殊性對會計職業(yè)道德提出了更高的要求，要求會計人員客觀公正，當發(fā)生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位。

　　20.×【解析】廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律要求會計人員按照會計職業(yè)的道德規(guī)范和原則約束控制自己，養(yǎng)成“從必須遵守變成習慣于遵守”的品德。“吃了人家的嘴軟，拿了人家的手短”體現(xiàn)了廉潔自律的重要性。

　　四、案例分析題

　　(一)

　　1.A【解析】選項A，外購原材料及支付相關(guān)運費可抵扣的進項稅額=30.6+10×7%=31.3(萬元)，選項B，外購貨物用于員工福利進項稅額不得抵扣;選項C，取得普通發(fā)票不得做抵扣項;選項D，外購機器設(shè)備可抵扣的進項稅額=8.5(萬元)。

　　2.A【解析】委托加工物資取得的加工費發(fā)票可以抵扣進項稅額，因尚未未取得增值稅專用發(fā)票，故進項稅額不得抵扣。

　　3.C【解析】銷項稅額=586.17/(1+17%)×17%=85.17(萬元)。

　　4.A【解析】營業(yè)稅稅額=1×5%=0.05(萬元)。

　　5.A【解析】消費稅稅額=586.17/(1+17%)×30%=150.3(萬元)。

　　(二)

　　1.AD【解析】國務院財政部門具體編制中央預算、決算草案;具體組織中央和地方預算的執(zhí)行;提出中央預算預備費動用方案;具體編制中央預算的調(diào)整方案;定期向國務院報告中央和地方預算的執(zhí)行情況。選項B，審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告，是全國人民代表大會預算管理職權(quán);選項C，撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預算、決算的行政法規(guī)、決定和命令，是全國人民代表大會常務委員會預算管理職權(quán)。

　　2.ABD【解析】從來源上來看，預算收入包括稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入等。

　　3.C【解析】1995年11月22日國務院發(fā)布了《預算法實施條例》。

　　4.C【解析】《預算法實施條例》第31條規(guī)定，地方各級政府預算草案經(jīng)本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內(nèi)，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內(nèi)，批復所屬各單位預算。

　　5.A【解析】預算調(diào)整方案由政府財政部門負責具體編制，應當列明調(diào)整的原因、項目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明，經(jīng)本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。

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