2017浙江會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)試題答案

　　1.【答案】B。解析：流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象，選擇其在流轉(zhuǎn)過程中的特定環(huán)節(jié)加以征收的稅，既包括商品銷售收入額，也包括各種勞動、服務(wù)的業(yè)務(wù)收入額;在附加性質(zhì)的稅中，還以主稅的稅額為征稅對象。流轉(zhuǎn)稅主要是在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。

　　2.【答案】B。解析：本題考查稅法的構(gòu)成要素。稅目是稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù).它規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

　　3.【答案】C。解析：以稅收征管過程中稅收征收管理程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅收法律規(guī)范是稅收程序法，如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

　　4.【答案】B。解析：預(yù)收貨款方式銷售貨物以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。有書面合同的賒銷方式銷售貨物的納稅時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷的納稅時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　5.【答案】D。解析：該企業(yè)2013年3月應(yīng)繳納的增值稅額=95400÷(1+3%)×3%-2778.64(元)。

　　6.【答案】B。解析：負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳。受托加工應(yīng)繳納消費稅的消費品，應(yīng)由受托方代收代繳消費稅。故選B。

　　7.【答案】B。解析：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)適用5%的營業(yè)稅稅率。

　　8.【答案】C。解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅率。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

　　9.【答案】A。解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　10.【答案】A。解析：目前我國個人所得稅中勞務(wù)報酬的稅率采取比例稅率形式。故選A。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】AB。解析：財產(chǎn)稅是以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象的稅種，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅等。

　　2.【答案】ABC。解析：資源稅的特點主要有：只對特定資源征稅;具有級差收入稅的特點;實行從價定率或從量定額征收：按稅收收入劃分，資源稅屬于中央和地方共享稅。

　　3.【答案】ABCD。解析：減稅免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。它把稅收的統(tǒng)一性和必要的靈活性結(jié)合起來，體現(xiàn)因地制宜和因事制宜的原則，更好地貫徹稅收政策。減免稅主要包括減稅、免稅、起征點和免征額。

　　4.【答案】ABCD。解析：稅收作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。稅收活動必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動的有序進行為其存在的理由和依據(jù)。國家和社會對稅收收入與稅收活動的客觀需要，決定了與稅收相對應(yīng)的稅法的存在：而稅法則對稅收的有序進行和稅收目的的有效實現(xiàn)起著重要的法律保障作用。

　　5.【答案】ABCD。解析：稅法的構(gòu)成要素包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、計稅依據(jù)、法律責(zé)任等項目。故選ABCD。

　　6.【答案】ABC。解析：目前我國卷煙、糧食白酒、薯類白酒采取從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。

　　7.【答案】ABD。解析：本題考查稅法的構(gòu)成要素。納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。

　　8.【答案】AC。解析：增值稅納稅人申報納稅時，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未開具證明的.應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;進口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　9.【答案】ABCD。解析：我國增值稅采用的是比例稅率，分為基本稅率17%、低稅率13%、零稅率。提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　　10.【答案】ACD。解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)不能使用增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣稅款，即小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán);小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計算。

　　三、判斷題

　　1.【答案】√。解析：本題考查稅收與稅法的關(guān)系。稅收屬于經(jīng)濟學(xué)概念，作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇;而稅法屬于法學(xué)概念，是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。

　　2.【答案】×。解析：在國際經(jīng)濟交往中，任何國家對在本國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)或個人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國家權(quán)益的具體體現(xiàn)。

　　3.【答案】×。解析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。

　　4.【答案】×。解析：稅收實體法是稅法的核心部分。

　　5.【答案】×。解析：根據(jù)我國稅法的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　6.【答案】×。解析：納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　7.【答案】×。解析：征稅主體是國家，在具體的稅收法律關(guān)系中，分別由國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)等代表。

　　8.【答案】√。

　　9.【答案】×。解析：本題主要考查稅法的構(gòu)成要素，納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)依法繳納稅款的期限。與納稅義務(wù)發(fā)生時間不同。

　　10.【答案】×。解析：劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據(jù)不僅有納稅人經(jīng)營規(guī)模的大小，還包括納稅人會計核算是否健全、能否提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料等。

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